宁夏税务税收连连看：解读税收知识，解答纳税疑问

欢迎各位关注由我国国家税务总局宁夏回族自治区税务局大力支持的《税收连连看》节目。节目中，我们将为您深入剖析税收知识，并为您提供便捷的纳税缴费服务。如遇任何疑问，您可在文章底部留言，届时12366纳税缴费服务热线的工作人员将及时为您解答。

12366工作人员：海霞

提问者

企业在采用“以旧换新”策略进行商品销售时，对于企业所得税和增值税的计算与缴纳，应当如何操作？

海霞解答

依据《国家税务总局关于明确企业所得税收入相关问题的函》（国税函〔2008〕875号）的规定，除非企业所得税法及其执行细则中有特殊说明，企业在确认销售收入时，必须严格依照权责发生原则以及实质重于形式的原则来进行。

对于实行以旧换新销售的商品，应依据销售商品收入的确认标准来认定收入，而回收的商品则应被视为购入的商品进行相应处理。

依据《国家税务总局发布的通知》（编号国税发〔1993〕154）以及《财政部与国家税务总局关于金银首饰等商品增值税征收事项的通知》（编号财税字〔1996〕74），对于非金银首饰类商品，若采用以旧换新的销售模式，销售额需参照新品同期售价来计算；至于金银首饰的以旧换新交易，增值税的征收则可依据销售方实际收取的不含税总价进行。

提问者

亲属之间无偿转让股权，是否需要缴纳个人所得税？

海霞解答

亲属之间无偿转让股权是否征税，需要区分以下情形。依据《国家税务总局发布的公告》（2014年第67号）第十三条的规定，对于以下条件下的无偿股权转移，个人所得税收将不予征收：即股权因继承而转移，或者转移给能提供有效法律身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女以及兄弟姐妹，或者转移给对转让人负有直接抚养或赡养责任的抚养人或赡养人。在上述情况之外，若亲属间的股权转让申报收入显著不足，且缺乏合理解释，税务机关有责任对其转让所得进行核定，并据此征收相应的个人所得税。

提问者

企业若采用员工私车进行业务活动，并已与其签订相关合同，约定由企业承担油费、路桥费以及维护费用等开销，那么在此情形下所产生的相关费用，能否在计算企业所得税时予以税前扣除？

海霞解答

依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条的规定，企业实际发生的与获取收入相关的、合理的费用，涵盖成本、费用、税金、损失等各项支出，均可在计算应纳税所得额的过程中予以扣除。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条的规定，企业所得税法第八条中所提及的费用，涵盖企业在日常经营过程中产生的销售成本、管理开支以及财务成本，但那些已经纳入成本核算的费用则不在此列。

总结来看，若企业选用员工私车，需在签署租赁协议并获取车辆租赁的正规发票后，对于由此产生的与业务运营紧密相关的油费、维护费用、通行费等开销，可依据合法且有效的票据，在计算企业所得税时予以扣除。

提问者

保险企业收到修理厂开具的增值税专用发票是否可以抵扣进项税？

海霞解答

依据《国家税务总局发布的关于国内旅客运输服务进项税额抵扣及增值税管理相关事项的公告》（编号为2019年第31号），明确规定：

十一、关于保险服务进项税抵扣

保险公司若以实物赔偿形式履行机动车保险责任，对于自行从车辆维修服务提供商处购买的维修服务，其相关进项税额依照规定，可从保险公司的销项税额中进行抵扣。

提供保险服务的纳税人在以现金形式进行机动车辆保险责任赔付时，需将应支付给被保险人的赔偿款直接转交给车辆维修服务的提供者。此类支付行为不构成保险公司对车辆维修服务的采购，因此，保险公司无法将此笔支出计入可抵扣的进项税额中，不得从其销项税额中进行扣除。

(三)纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。”

宁夏新闻广播记者 宋微