2023年增值税加计抵减政策详解：10%与5%适用范围、条件及注意事项全解析

2023 年适用 10%的增值税加计抵减政策的纳税人是哪些呢 ，适用 5%的增值税加计抵减政策的纳税人又是哪些呢 ，有哪些事项是需要予以注意的呢 ，申税小微为大家进行了梳理 ，一起来看看吧~。

一、什么是增值税加计抵减？

增值税加计抵减针对符合条件的纳税人，允许依据当期可抵扣进项税额的特定比例算出一个抵减额。此抵减额专门用于抵减纳税人运用一般计税方法计算得出的应纳税额。句号改为逗号，使句子更符合要求。

从2023年1月1日开始，一直到2023年12月31日，增值税加计抵减政策依照下面所规定的内容来执行：

准许从事生产性服务业的纳税人，依照当期能够用于抵扣的进项税额，额外加计5%来抵减应该缴纳的税额。

允许从事生活性服务行业的纳税人，依据当期能够进行抵扣的进项税额，额外加计百分之十，以此来抵减应缴纳的税额。

二、满足哪些条件可以享受加计抵减政策？

1. 增值税一般纳税人。

有一种纳税人被称作，生产性服务业纳税人，其是指这样的纳税人，即提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务所取得的销售额，在全部销售额当中所占的比重，要超过50%。还有一种纳税人被叫做，生活性服务业纳税人，其是指那种纳税人，为提供生活服务所获取的销售额，于全部销售额里所占的比重，超过50% 。

邮政提供的服务，电信所给予的服务，现代范畴的服务，生活领域的服务，其具体涵盖的范围，依照《销售服务、无形资产、不动产注释》（该注释由财税〔2016〕36号印发）来进行执行。

纳税人一旦确定适用加计抵减政策，那么在当年整个年度期间内都不会再进行调整，至于以后年度是否适用此项政策，是要依据上一年度的销售额数据来计算从而加以确定的。

温馨提示

从事生产、生活性服务业的纳税人，存在四项服务里多项应税行为：其四项服务中的多项应税行为，当期销售额需予以合并计算，之后再用其除以纳税人当期全部的销售额，通过这般方式来计算销售额的比重 。

譬如，若纳税人在2022年度里，提供生活服务所获取的销售额，在整体销售额当中所占的比例已经超出了50%，那么在2023年的时候，就能够依照规定，去适用生活性服务业纳税人的加计抵减政策；要是纳税人在2022年度，提供生活服务取得的销售额，在全部销售额里的占比并未超过50%，然而提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务这四项服务所取得的销售额，在全部销售额里的占比超过了50%，那么就可以按照规定，适用生产性服务业纳税人的加计抵减政策。

三、销售额如何确定？

加计抵减政策里面适用的所称“销售额”，涵盖了纳税申报销售额，还有稽查查补销售额，以及纳税评估调整销售额。其中呦，纳税申报销售额包含了一般计税方法销售额，还有简易计税方法销售额，另外还有免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，以及即征即退项目销售额。

对于稽查查补销售额呐情形，以及纳税评估调整销售额之际，是要计入查补或者评估调整当期里面那个销售额才可以确定适用加计抵减政策的哟；要是适用增值税差额征收政策之时呢，那就要拿差额之后得到的销售额去确定适用加计抵减政策啦。

四、加计抵减额如何计算？

纳税人应根据当月可用于进行抵扣的进项税额的百分之十（或者百分之五），来计算并提取当月的加计抵减额。对于按照当下规定不能够从销项税额里进行抵扣的进项税额。是不可以计算并提取加计抵减额的呀；对于已经计算并提取了加计抵减额的进项税额，如果按照规定要将其进项税额转出的话。那么就应该在所对应的进项税额转出的当月。相应地减少加计抵减额呢。

那个当期计提加计抵减发生额呀，它等于当期可抵扣进项税额，再乘以百分之十，这百分之十呢，或者是百分之五，是这样计算的哟。

当期能够抵减的加计抵减数额，等于上一期末时加计抵减额所剩余的数额，加上当期计提加计抵减所产生的数额，再减去当期发生的加计抵减调减的数额。

温馨提示

在政策有效的这段持续时间以内，要是纳税人达到了加计抵减所需要满足的诸多条件，然而却因为各种各样的缘由，并没有及时去计提加计抵减额，这种情况下，是可以在确定开始使用加计抵减政策的那个当期，一并进行计提的。

五、哪些情形不适用加计抵减政策？

针对于纳税人出口货物劳务这种情况而言 ，还有发生跨境应税行为的情况 ，是不适用加计抵减政策的呦 ，而且其对应的进项税额是不可以计提加计抵减额的呢 。

2. 纳税人存在兼营出口货物劳务的情况，同时还发生了跨境应税行为，并且没办法划分出不得计提加计抵减额的那种进项税额，计算方式是按照下面这个公式来算：不得计提加计抵减额的进项税额，这部分税额等于当期没办法划分清楚的全部进项税额，再乘以当期出口货物劳务以及发生跨境应税行为的销售额，然后除以当期全部的销售额 。

六、如何享受加计抵减政策？

要是在年度最初一次确认适用加计抵减政策之际，需借助电子税务局或者前往办税服务厅呈交加计抵减声明 。

适用对象

适用对象

声明类型

加计抵减率

生产性服务业纳税人

适用5%加计抵减政策的声明

5%

生活性服务业纳税人

适用10%加计抵减政策的声明

10%

七、享受加计抵减政策申报表如何填写？

在附表（四）税额抵减情况表 （加计抵减情况）里头，依据当期进项税额展开计算，算出对应的当期可计提加计抵减金额，而后填写在“本期发生额”处；要是当期存在计提加计抵减额的进项税额依照规定作进项税额转出的情形，那就得计算相应的当期加计抵减调减额，并且填写在“本期调减额”那里。

【政策依据】

涉及明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策那个公告，是叫做那篇《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，它归属财政部、税务总局来发布在公告编号为2023年第1号的文件里 。

国家税务总局所发布的，关联着增值税小规模纳税人减免增值税等政策相关征管事项的那个公告，它是国家税务总局公告2023年第1号 。

3. 通告标题为《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，其公告编号为财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 。

在2019年，由财政部以及税务总局发布了一项公告，其编号为第87号，该公告明确了生活性服务业增值税加计抵减政策，此公告是由这两个部门共同发布的，也就是财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告 。

5. 关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的那份公告，是国家税务总局发布的，所发布公告编号为2019年第31号 。