关于增值税加计抵减优惠，12366热点问答看过来

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近年来，增值税加计扣除政策让不少纳税人享受到了优惠。但在优惠政策实施过程中，报税公司了解到大家对于政策的适用条件、销售范围、企业所得税申报表的填写等仍存在疑问，以帮助您更好地享受优惠政策方面，我们整理了一些备受关注的热点问答。小伙伴们快来了解一下吧~

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增值税一般纳税人适用进项税额加计扣除政策的条件是什么？

答：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条，自4月1日起， 2019年至2021年12月31日，允许生产性和日常服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的10%加计扣除应纳税额（以下简称加计扣除政策） 。

本公告所称生产和生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、日常生活服务（以下简称四项服务）销售额占50%以上的纳税人。占总销售额的%。 。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税[2016]36号）执行。

根据《财政部 国家税务总局关于明确生活服务业增值税加计扣除政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第87号） ），自2019年10月1日至2021年12月31日，允许日常服务业纳税人在应纳税额中加计扣除当期可抵扣进项税额的15%（以下简称15%加征税额）扣除政策）。

本公告所称生活服务业纳税人，是指提供生活服务销售额占总销售额50%以上的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税[2016]36号）执行。

实行汇总纳税的纳税人如何适用加计减免优惠政策？

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答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额扣除等增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号），实行增值税集中缴纳的总机构和分支机构，由财政部、国家税务总局或者其授权的金融、金融机构经税务机关批准，确定适用的加计扣除政策。总公司及其分公司以总公司及其分公司的销售总额为基础。

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纳税人适用加计扣除政策并计算销售额比例时，销售额包括哪些内容？

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额抵扣及其他增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第二条规定:

（一）《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 公告2019年第39号）海关总署关于适用加计扣除政策的通知“金额”包括纳税申报销售额、审计销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售包括一般计税方法销售、简易计税方法销售、免税销售、税务机关开具发票销售、免抵退税方式出口销售、即期销售等。退款项目。 。

审核评估调整后的销售额纳入当期销售额进行检验评估调整，以确定适用的加计扣除政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用的加计扣除政策。

（二）2019年3月31日之前设立的纳税人，2018年4月至2019年3月销售额为零的，按照自发生销售额当月起连续三个月的销售额确定适用的加计扣除。减持政策。

对2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起三个月销售额为零的，按照自首次产生销售额当月起连续三个月销售额确定加计扣除政策。

对于可以享受税收减免优惠政策的企业，如果当月应纳税额为零，本期可加计扣除金额是否可以结转到下期？

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答：可以，根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部公告第39号）第七条规定，国家税务总局、海关总署2019年版），纳税人应当按照现行规定执行。按一般计税方法计算应纳税额（以下简称扣除前应纳税额）后，区分下列情况进行附加扣除：

（一）抵扣前应纳税额为零的，本期可加计扣除全部结转下一期；

（二）扣除前应纳税额大于零且大于当期可扣除附加扣除的，应当从扣除前应纳税额中全额扣除当期可扣除附加扣除；

（三）扣除前的应纳税额大于零且小于等于当期可扣除附加扣除额的，按当期可扣除附加扣除额减除应纳税额为零。当期附加扣除未全额扣除的，可结转下一期继续扣除。

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增值税超抵免政策优惠部分是否需要缴纳企业所得税？

答：是的，根据企业所得税法规定，企业从各种来源取得的货币形式和非货币形式的收入，为收入总额。包括：稿费收入、捐赠收入、其他收入等。

根据《财政部 国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理的通知》（财税[2011]70号），企业取得的应计收入县级以上人民政府财政部门和其他部门 财政资金总额、能够同时满足条件并能够提供规定资金的人员 资金拨付文件的用途、财政部门或者其他部门政府拨付资金的部门有特殊的资金管理办法或者对资金有特定的管理要求和条件的，可以视同非应税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。扣除，同时要求资金和资金发生的支出分开核算。

因此，增值税加计扣除优惠部分属于政府补贴，不符合不征税收入条件，须按规定缴纳企业所得税。

实行增值税加计扣除政策的企业，加计扣除金额应如何填写企业所得税纳税申报表？

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答：根据财政部会计司关于适用《增值税会计处理规定》有关问题的解释，增值税加计扣除在会计上计入“其他收入”科目。

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填写说明：第1-13行应按照国家统一会计制度的规定填写。本节不包括“研发费用”、“其他收入”和“资产处置收入”等项目。执行《财政部关于修订印发2018年一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中计提的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）“19.研究费用”第19行“行政费用”在相应栏目中报告； “利润表”中收取的“其他收入”、“资产处置收入”、“信用减值损失”和“净敞口套期收益”项目无需报告，第10行“2.营业利润”不执行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9”的表内关系，直接根据《利润表》的“营业利润”项目列报。