进项抵扣的4个“小锦囊”

概括

进项税额是指纳税人购进货物、加工、修理修缮劳务、服务、无形资产或者不动产时缴纳或者承担的增值税额。小伙伴们一直很困惑，哪些增值税进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣，存在哪些特殊情况，需要哪些凭证！别担心，今天小编为你准备了4个“小技巧”，关键时刻你就知道它的妙处。我们一起往下看吧~

提示一：进项税抵扣凭证

1、增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需认证或登录增值税发票选择确认平台确认；

2、海关进口增值税专用缴款单：需提交《海关完税缴款凭证抵扣清单》并申请审核比对；

3、农产品收购发票或销售发票、高速公路收费发票（2018年1月1日至6月30日有效）、高速公路一、二级收费发票（2018年1月1日至12月31日期间有效）、桥梁和闸门通行费发票：计算进项税抵扣；

4、完税凭证：应有书面合同、付款凭证以及境外单位的对账单或发票。信息不完整的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

提示2：进项扣除税率

（一）一般纳税人取得的可抵扣进项税凭证的进项税额扣除率（选择简易计税的一般纳税人除外）

1、外购货物（本条第9-12项除外），进项扣除税率为16%；

2、加工、修理修配劳务，进项扣除税率为16%；

3、租赁有形动产，进项税额扣除率为16%；

4、租赁房地产，进项扣除税率为10%；

5、购买不动产（建筑物、构筑物等不动产所有权）时，进项税额扣除率为10%；

6、购买建筑服务（工程服务、安装服务、修理服务、装修服务和其他建筑服务）时，进项扣除税率为10%；

7.购买运输服务（铁路运输服务、陆路货物运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，客运服务除外），进项扣除税率为10%；

8、购买土地使用权时，进项税额扣除率为10%；

9、购进饲料、化肥、农药、农业机械、农膜，进项税额抵扣率为10%；

10、收购粮食等农产品、食用植物油、食用盐，进项税额扣除率为10%；

十一、购买居民用水、供暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤炭产品，进项税额扣除税率为10%；

12、采购图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，进项税额抵扣税率为10%；

13、购买邮政业务（普通邮政业务、特殊邮政业务、其他邮政业务）时，进项税额扣除率为10%；

14.购买基础电信业务，进项税额扣除率为10%；

15、购买增值电信业务，进项扣除税率为6%；

16.购买金融服务（直征金融服务、保险服务），进项扣除税率为6%；

17.购买现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、认证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、有形动产租赁服务、房地产租赁服务）等现代服务业），进项扣除税率为6%；

18、购买生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、住宿服务、其他生活服务），进项扣除税率为6%；

19、购买无形资产（土地使用权除外）时，进项扣除税率为6%；

20、购进农产品进项税额扣除率为10%；为生产、销售或者委托加工16%税率的货物而购进的农产品，扣除率为12%。

（二）按规定适用或选择适用简易计税方法的小规模纳税人、一般纳税人凭可抵扣进项税凭证获取进项税额抵扣率。

1、外购货物和应税劳务，进项扣除税率为3%（详见第14项）；

2.采购加工、修理修配劳务，进项扣除税率为3%；

3、购买无形资产时，进项扣除税率为3%；

4、购买房地产时，进项税额抵扣率为5%；

5、租赁房地产，进项扣除税率为5%；

6.购买税改前取得的土地使用权，进项抵扣税率为5%；

7、购买旧房地产项目，进项扣除税率为5%；

8、旧有房地产租赁项目，进项扣除税率为5%；

九、购买一级、二级公路、桥梁、闸门通行费的，进项扣除税率为5%；

10.购买选择差别税制的劳务派遣、保安保卫服务（不选择差别税制的小规模纳税人除外），进项扣除税率为5%；

11、向一般纳税人购买人力资源外包服务时，进项扣除税率为5%；

12、购买中外合作油（气）田开采的原油、天然气，进项税额抵扣税率为5%；

13、购进农产品进项税额扣除率为10%；生产、销售或者委托加工16%税率货物而购进的农产品，扣除率为12%。

14.一般纳税人按规定适用简易计税方法或选择适用简易计税方法的，取得增值税专用发票。 3%的进项抵扣税率包括但不限于：

（一）购买销售者生产的以微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或者动物血液或者组织为原料制成的生物制品；

（二）购买寄售商店销售的寄售物品；

（3）购买死货；

（四）收购县级及以下小水电机组发电；

（5）购买自来水；

（六）购买卖方生产的沙、土、石料用于建筑、生产建筑材料；

（七）购买卖方用自采砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）；

（八）购买卖方自有的以水泥为原料生产的水泥混凝土；

（九）采购生物制品、兽用生物制品；

（十）向认可的动漫企业购买动漫产品和服务，购买境内动漫版权；

（十一）购买城市电影放映服务；

（十二）购买试点前开通的高速公路车辆通行费；

（十三）购买非学历教育服务；

（十四）购买教育辅助服务；

（十五）购买电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（含纳税人经营旅游索道、班车、电瓶车、游轮等取得的收入）场馆）；

（十六）纳入营改增试点前取得的有形动产的租赁；

（十七）纳入营改增试点前已签订但尚未完成的有形动产租赁；

（十八）取得建设工程总承包商对房屋建筑的地基、地基和主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件;

（十九）以清算承包商的形式为A项目和旧建筑项目提供的建筑服务；

（二十）购买电梯安装服务；

（二十一）购买资产管理产品管理人经营资产管理产品服务；

（二十二）购买一般纳税人向非企业单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及技术、著作权等无形资产；

（二十三）购买一般纳税人向非企业单位提供的技术转让、技术开发及相关的技术咨询和技术服务；

（二十四）收购县（市、区、旗）及以下地区的农村信用社、村镇银行、农村金融互助社、银行业金融机构独资设立的贷款公司、法人机构农村合作银行；农村商业银行提供的金融服务（贷款服务除外）。