一篇文章告诉你：哪些进项税额能抵扣？抵扣方式是什么？

目前，我国增值税实行购置税抵扣法，即纳税人从事应税活动时，按照销售额计算销项税额。购买商品、劳动力、服务、无形资产或房地产时，支付或承担的税款被视为投入。税，同时允许进项税额从销项税额中扣除。这样，相当于只对发生应税活动的增值部分征税。当销项税额小于进项税额时，不足部分可以结转下一期继续抵扣。

增值税一般纳税人适用一般计税方法的，当期销项税额扣除当期进项税额后的余额，为当期应纳税额。

进项税额是指纳税人购进货物、加工、修理修缮劳务、服务、无形资产或者不动产时缴纳或者承担的增值税额。

例：从事建筑服务的增值税一般纳税人于2016年6月10日采购建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万，则100万为纳税人当期进项税额。 。

哪些进项税额可以从销项税额中扣除？

答：下列进项税额允许从销项税额中扣除：

1、从卖方处取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税金额。

2、从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税税额。

3、购买农产品，须取得全部《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，并可按规定金额抵扣增值税税款。未全部取得的，按照《农产品增值税进项税额抵扣办法》进行抵扣。

4.向境外单位或个人购买服务、无形资产、房地产，增值税额以税务机关或扣缴义务人取得的完税凭证载明。

提示：增值税专用发票抵扣需当月进行认证或核查。若证明一致或核对确认的，应在下个月的申报期内申报扣除，否则不予扣除。海关进口增值税专用缴款表需要“先比后扣”。若审核比对结果一致，应在审核比对一致当月的申报期限内申报扣除，否则不予扣除。

增值税专用发票应当自开具之日起180天内进行认证，海关进口增值税专用缴款单应当自开具之日起180天内进行审核比对。如果超过时间限制，则不予扣除。

例：增值税一般纳税人于2016年6月取得增值税专用发票，发票上注明金额为100万元，税额为6万元。当月他在增值税发票查询平台上查询了发票。确认。纳税人应在7月申报期间申报抵扣进项税额6万元。其会计处理如下：

借阅：相关科目1000000

应交税费-应交增值税（进项税额）60,000

贷款：银行存款1,060,000

扣除方法

（一）增值税专用发票的抵扣方法是什么？

答：增值税专用发票抵扣可以通过三种方式进行：在增值税发票查询平台勾选、网上扫描认证、到办税服务厅扫描认证。本次营业税改增值税试点的增值税一般纳税人在2016年5月至7月期间无需认证增值税发票，而是选择通过增值税发票查询平台确认增值税发票信息进行抵扣。

（二）海关进口增值税缴款单的扣除方式是什么？

答：海关进口增值税缴款单将通过海关缴款单数据采集及比对结果接收处理平台进行审核比对。只有比较一致后，增值税额才能作为进项税额从销项税额中扣除。

（三）农产品的扣除方法有哪些？

答：增值税一般纳税人收购农产品，取得全部或部分农产品收购发票或普通发票。此类纳税人取得农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用完税凭证，按农产品进项税额抵扣。进项税额扣除按照试点实施办法规定的方法计算。

温馨提示：生活服务业中的餐饮业，以及建筑业等建筑服务园林绿化等行业均可采购农产品。农产品是指初级农产品。

农产品类

分类说明

类别

子类别

食物

原粮

包括主粮（如小麦、水稻、玉米、高粱、小米）、杂粮（如大麦、燕麦、食用豆等）和其他粮食作物。

成品粒

经过粉碎、脱壳、分级、包装等简单加工的谷物，如大米、面粉、小米、玉米粉、燕麦粉、高粱粉等。

谷物复制品

如切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等。

蔬菜

根类蔬菜

如萝卜、胡萝卜、萝卜、芜菁甘蓝、块根类蔬菜、防风草等。

山药

如土豆、生姜、芋头、魔芋、山药、红薯、豆薯、葛根、菊芋等。

洋葱和大蒜

如韭菜、大葱、洋葱、蒜苗、蒜苗、大葱、青葱、细香葱等。

卷心菜

如大白菜、白菜、黑菜、甘蓝芽、豆芽、海带芽等。

芥菜

如芥菜、芥菜、芥菜、芥菜等。

卷心菜

如卷心菜、大头菜、花椰菜、西兰花、羽衣甘蓝、球芽甘蓝、羽衣甘蓝等。

叶类蔬菜

如菠菜、芹菜、苋菜、空心菜、苋菜、菠菜、菊苣、冬菜、向日葵、菊花、香菜、茴香等。

瓜类

如黄瓜、冬瓜、西葫芦、南瓜、冬瓜、西葫芦、青瓜、菜瓜、丝瓜、苦瓜等。

茄属

如西红柿、茄子、辣椒、青椒、酸浆等。

豆子

如芸豆、长豇豆、菜黄豆、豌豆、蚕豆、扁豆、葡萄干、剑豆等。

水生蔬菜

如莲藕、葛根、水芹、菱角、荸荠、西洋菜、芡实、莼菜、香蒲叶、海带、紫菜等。

多年生及杂类蔬菜

例如用竹笋、芦笋、黄花菜、百合、香椿、枸杞等。

食用菌

如香菇、双孢蘑菇、蒺藜侧耳、草菇、金针菇、黑木耳等。

豆芽

如绿豆芽、黄豆芽、黑豆芽、豌豆芽、苜蓿芽、香椿芽、豌豆尖、碧玉笋等。

干菜

将蔬菜晒制而成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干、木耳、香菇、平菇等。

腌菜

如咸菜、泡菜、泡菜和咸菜等。

茶

查庆

指从茶树上采摘的鲜叶和芽。

毛茶

经过烘干、揉捻、发酵、干燥等工序制成的茶，如红茶、绿茶、乌龙茶、白茶、红茶等。

园林植物

仁果

如苹果、梨、海棠、山楂、枇杷等。

核果

如桃、杏、李、枣、樱桃、橄榄、橄榄、芒果、杨梅等。

坚果

如板栗、椰子、山竹、榴莲、菠萝蜜等。

浆果

如葡萄、葡萄、草莓、猕猴桃、覆盆子、石榴、桑葚等。

柑橘

如柑橘、橘子、甜橙、柚子、柠檬等。

水果瓜类

如西瓜、哈密瓜、哈密瓜等。

干果、干果及坚果

如葡萄干、龙眼干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。

其他园林植物

如花椒、花椒、大料、咖啡豆等。

药用植物

是指用作中药原料的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及用药用植物加工而成的片、丝、块、段等中药饮片。 。

油料植物

如芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、亚麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

纤维厂

如棉花（包括籽棉、皮棉、皮棉）、大麻、黄麻、红麻、苎麻、苎麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

糖厂

是指主要用于制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等，以及各种糖厂经过清理、切割、包装等加工而成的初级产品。

林业产品

日志

是指砍伐树木、灌木，除去枝、芽、尖或树皮，锯成一定长度的木段。

天然树脂

指木本植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松香、桃胶、樱桃胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）。

其他林业产品

指除上述林业产品以外的各种其他林业产品。

其他植物

指除上述植物以外的各种其他人工栽培和野生植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秆、豆类、薯类、藻类等。干花、干草、干藻类、下脚料农产品等也属于这一类。

水产品

生鲜水产品

指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮动物、软体动物、腔肠动物、海洋动物、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、蛤苗（苗）等，包括鲜活和冰鲜水产品。

水产品初加工

初加工的动物性水产品经冷冻、盐腌、干燥等加工包装，以保鲜、防腐。

畜牧产品

哺乳动物、鸟类和爬行动物

如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

哺乳动物、家禽和爬行动物的肉制品

包括哺乳动物、家禽和爬行动物的整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉、咸肉、内脏、头、尾、蹄和其他组织。

生肉制品

如腊肉、腊肉、腊肉等。

新鲜鸡蛋和冷藏鸡蛋

指各种鸟类、爬行动物的蛋。

加工鸡蛋

如咸蛋、皮蛋、咸蛋等。

鲜牛奶

是指各种哺乳动物的乳汁以及经过净化、灭菌等加工程序而产生的乳汁。

动物皮

指直接从各种动物（兽、家禽、爬行类）身上剥取的未经鞣制的生皮和毛皮。

天然蜂蜜

指采集未经加工的天然蜂蜜、新鲜蜂王浆等。

其他动物组织

如动物骨头、贝壳、角、动物血液、动物分泌物、蚕籽等。

（四）完税凭证的扣税方式是怎样的？

答：纳税凭证上注明的税额通过申报扣除。