注意！增量留抵退税这三种情况要分清（附图解）

上海新世界购物中心获退税1361万元

5月30日，上海“五五购物节”系列活动“品质生活直播周”拉开帷幕，掀起购物消费新热潮。 “5月5日购物节”是上海推出的大型消费节日，横跨整个第二季度。自推出以来，已吸引超过60万线下、线上商户参与。仅5月1日至10日，上海线上线下销售额合计超过882亿元。在消费市场全面复苏的过程中，上海税务部门以务实的政策落实和服务“火上浇油”。

位于南京路步行街的新世界商城于去年底进行了大规模的改造升级。没想到，重新开业不久，就遭遇了COVID-19疫情的袭击。 “面对突如其来的疫情冲击，一系列减税降费政策极大缓解了我们的经营压力，增强了公司的‘抵抗力’。”新世界商城副总经理吴胜军表示，商场的装修，有大量的留存税收抵免。为帮助企业尽快享受超额退税政策，缓解经营压力，国家税务总局上海黄浦区税务局快速完成了从政策引导、受理审核到开具收入退税证明的退税流程。截至目前，新世界商城已累计收到退税1361万元。 （本报记者 王丽英 通讯员 倪兴佳 郝凌阁 郑英）

福建兴达进出口贸易有限公司收到退税超5300万元

近日，国家税务总局厦门市税务局加强对出口企业的退税服务，进一步缩短超额抵扣退税办理时间，帮助企业快速回笼资金、满负荷复工达产。 。

福建兴达进出口贸易有限公司近日提交退税申请仅3小时就收到退税5342.23万元。作为一家从事金属、金属矿石批发等大宗商品贸易的公司，兴达公司在疫情期间受到较大冲击，订单减少，资金流趋紧。正当公司为资金发愁时，财务负责人杨玉民接到厦门市税务局干部电话，通知兴达公司可以申请退还增量增值税抵扣额。 “当得知公司可以退税超过5300万元时，我真的很惊讶。税务干部把政策解释得很清楚，我们听后信心十足。”杨玉民告诉记者。

从申请优惠、报送信息，到审核通过、收到退税，税务干部始终与杨玉民保持联系。 “本以为审核需要一些时间，结果结果整个过程只花了三个小时。”杨玉民感慨道，“对于我们这样需要大量资金的企业来说，快速退税给企业带来了可观的现金流。” （本报记者 黄健 曾晓 通讯员 徐冉 黄毅达 叶林伟）

让您了解留存退税

2018年，我国开始在部分行业试点退还部分留抵增值税。根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告第39号）海关总署2019年公告），自2019年4月1日起，我国开始对旅行、居留签证进行全面审核。税收抵免和退税制度不再区分行业。增值税一般纳税人只要符合规定条件，即可申请退还增值税增量税款。为支持先进制造业发展，2019年，财政部、国家税务总局发布《关于明确部分先进制造业增值税期末退税政策的公告》（财政部、国家税务总局）财政、国家税务总局公告2019年第84号（以下简称“84号公告”），提高部分先进制造业退税金额，增量符合条件的超额退税允许在计算时全额退还，增值税优惠退税政策进一步放宽。

以下15个问题将为您详细解读《84号公告》中的热点问题。赶紧收藏学习吧。

1. 什么是增量留存税收抵免？

答：增量税收抵免是指期末与2019年3月末相比新增的税收抵免。

2、为什么只对增量部分进行退税？

答：增量部分退税，一方面是出于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面也是出于财政承受能力的考虑。如果一次性全部退还现有的和增量的超额税收抵免，短期内财政收入将会减少。难以忍受。因此，本次仅退还增量部分，现有部分将根据情况逐步吸收。

3、为什么要设置连续六个月增量税收抵免大于零、且第六个月增量税收抵免不低于50万元的退税条件？

答：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑。连续六个月增量税收抵免大于零，说明增值税一般纳税人拥有正常的税收抵免，短期内无法仅靠自身生产经营吸收。因此，需要给予退税；退税金额不低于50万元。低于此标准的退税将影响行政效率，增加纳税人的税收负担。

（注：根据《84号公告》规定，部分先进制造业纳税人申请超额退税的条件之一是“2019年6月1日起超额抵免增量增量大于零”。 ）

4、纳税信用等级为M的新增值税一般纳税人可以申请退税吗？

答：退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或B级。纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部、国家税务总局、总局关于《海关关于深化增值税改革有关政策的通知》（财税部、税务总局公告2019年第39号规定的增量留抵税款申请退还条件）海关总署。

5.纳税人申请超额退税时，应在什么时候根据税收抵免水平判断纳税人是否符合资格？

答：税务机关在申请超额退税时，根据纳税人当期纳税信用等级判断是否符合规定条件。申请时符合规定条件，后来调整为C级、D级的，税务机关不予追回退税。但纳税人今后再次申请超额退税时，信用等级为C、D的，将无法再次享受此项政策。

6、为什么仅限于申请退税前36个月内未因偷税行为受到税务机关两次及以上处罚的？

答：《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定：“有第一款行为，税务机关依法发出追缴通知书的，应当补缴税款。未缴纳税款并缴纳滞纳金，受到行政处罚的，不追究刑事责任，但是因逃税受到刑事处罚或者受到两次以上行政处罚的除外。税务机关在五年内。”超额退税按照刑法标准进行监管。

7、申请超额退税需要什么条件？

答：一共有五个条件。一、自2019年4月纳税期起，连续六个月增量税收抵免大于零，且第六个月增量税收抵免不低于50万元；二、纳税信用等级为A级或B级；三、申请退税前36个月内未发生欺诈行为；多收退税、出口退税或者虚开增值税专用发票的；四、申请退税前36个月内未曾因偷税漏税受到税务机关两次及以上处罚；五、自2019年4月1日起不再享受即征即退或先征后退（退）的政策。

（注：根据《84号公告》规定：自2019年6月1日起，符合下列条件的部分先进制造业纳税人，可向主管税务机关申请退还2019年7月及以后的附加税款：超额税收抵免金额： 1. 税收抵免增量大于零； 2. 税收信用等级为A级或B级； 3. 未留存退税、出口税。申请退税前36个月内未曾退税或开具虚假增值税专用发票的； 4.申请退税前36个月内未曾因偷税漏税被税务机关处罚过两次； 5.未享受过税收优惠的；自2019年4月1日起实行“立即退款、先领取后退回（退款）”的政策）。

8、退税计算中，投入构成比是什么意思？应该如何计算呢？

答：进项构成比是指2019年4月至申请退税前税期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用发票缴款单上，纳税凭证上注明的增值税额占同期全部进项税额的比例。计算时，需要将上述发票汇总并计算比例。

9、关于退税流程，为什么必须在申报期限内提出申请？

答：超额抵扣额是一个时点，会随着各时期增值税一般纳税人申报情况的变化而变化。因此，退税申请必须在报告期内完成，以免影响退税金额的计算及后续核算。

十、申请退税的增值税一般纳税人出口货物劳务，同时从事跨境应税活动，应如何申请退税？

答：增值税一般纳税人出口货物劳务并从事跨境应税活动，适用免抵退税方式的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的在超额税收抵免和退税中，可以申请退还超额税收抵免，或者说必须按照“先免税、先抵免、退税，再退留留存”的原则进行判断。税收抵免”；同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留存税款。

11、增值税一般纳税人取得留抵税款后，应如何计算退还的留存税款？

答：增值税一般纳税人获得留抵退税额后，当期抵扣额相应减少，并反映在申报表和会计中。

12. 附加扣除额可以申请退税吗？

答：加计扣除政策是一项税收优惠，按照纳税人可抵扣进项税额的10%计算，用于抵扣纳税人应纳税额。但是，超额抵免额并不是纳税人的进项税额。从超级抵免的形成机制来看，超级抵免不会形成超额税收抵免，因此无法申请退还税收抵免。

13、本次深化增值税改革，期末剩余退税中涉及的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加如何计算？

答：本次深化增值税改革涉及增值税期末超额退税，也适用《财政部 国家税务总局关于城市维护建设政策的通知》关于增值税期末留抵退税的税收教育费附加和地方教育费附加的规定》（财税[2018]80号）规定，纳税人实行增值税期末留抵退税的，增值税税额允许在城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计（征）税依据中扣除。 。

14、纳税人实际领取前的退税是否属于“税后退税，未享受优惠”？超额税收抵免金额可以退还吗？

答：如果纳税人在2019年3月31日之前申请退税并符合政策规定，并在4月1日之后收到退税，则属于“不享受退税”的纳税人，可以申请退税按照规定。保留的税收抵免金额；纳税人2019年4月1日以后申请并享受退税政策的，不属于“税后退税”范畴。

15、企业（如融资租赁企业）放弃立即退税政策的，是否可以享受超额退税政策？

答：根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局公告第39号）第八条税务总局、海关总署2019年版），可以申请超额退税条件的纳税人需满足的条件包括“未享受即征即退政策的，先征后退” （退款）自2019年4月1日起”。因此，选择放弃即退政策、自2019年4月1日起不再享受即退政策的纳税人，可按照上述规定享受超额退税政策。

2020年，财政部、税务总局对疫情防控重点物资生产企业推出增量退税政策。让我们来看看有什么不同吧！

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