国际税服务丨国际税和转让定价新闻快讯第六期

BDO Lixin税收观察 - “宣布国家税收有关改善与相关报告和并发数据管理有关的相关事项的税收宣布”

概述

2016年6月29日，国家税收政府（以下称为“州税收管理局”）正式发布了“有关改善与相关报告和并发数据管理有关的事项的公告”（国家政府第42号公告2016年税收）（以下简称“公告第42号”）。该公告在当前的“特殊税收调整实施措施（审判）”（Guoshifa [2009] 2号）中，在同一时期修订了相关声明和数据管理。 （以下简称“第2号文件”）。 ]第114号）也被废除。

2015年9月17日，国家税收政府发布了一份草案，以征求有关“特殊税收调整的实施措施”的意见（以下简称“征求意见草案”），对此进行了大规模的修订。原始文件2。这次发布的公告第42号公告仅修改并完善了同一时期的相关声明和数据管理。可以预见的是，国家税收政府将向草案中的其他内容发出相关公告，以征求意见，例如无形资产和一般反税收避免。

公告第42号是中国税务机关的基本侵蚀和利润转移（以下称为“ BEP”）的第13项行动计划，该计划涉及税基的侵蚀和经济合作与发展组织的利润转移（以下称为以下称为称为税基（以下称为以下称为）中国的“ OECD”）。成功实施也是自第2号文件发布以来中国转让定价工作的实用摘要。发布公告的第42号公告标记中国的转让定价工作与国际层面相符，并开设了新的一章。

公告第42号公告的主要内容

公告第42号公告提供了有关相关声明主题，相关关系的确定，相关交易的类型，国家报告的主题，提交内容的内容，类型，内容，准备条件和时间限制的详细规定。同期信息。

1。确定相关声明的主题

公告第42号公告首先澄清说，如果居民企业实施会计收集和非居民企业，这些企业在中国建立机构和地点，并根据事实宣布并缴纳公司所得税，则应将相关的声明与他们的商业交易一起发表。一年中的分支机构。

2。修改了确定关系的标准

公告第42号完善了企业关系的类型和条件。例如，在判断该关系是否是由基金贷款形成的时，它阐明了借入资金与付款资本总额的计算方法。

3。已经添加了相关交易的类型

公告第42号公告根据原始文件2中的相关交易类型添加了金融资产的转移。金融资产包括应收账款，应收帐款，其他应收账款，股票投资，债务投资和由衍生金融工具，债务投资和资产， ETC。

4。阐明国家报告的提交主题和内容

国家报告是BEPS第13项行动计划的重要组成部分。公告42在中华人民共和国的年度相关商业交易报告表中增加了该国报告，并要求符合以下情况之一的居民企业才能提交其年度公司所得税声明：

最终持有企业是指可以合并其所属跨国企业集团所有成员实体的财务报表的企业，而其他企业不能包括在合并的财务报表中。

成员实体包括已包含在跨国公司合并财务报表中的成员实体，这些财务报表尚未包含在跨国公司的合并财务报表中由于业务的规模或程度，跨国公司群体的合并财务报表中未包含。以及一个独立计算和准备财务报表的永久机构。

此外，第42号公告还规定，税务机关可以为实施特殊税收调查时符合以下条件之一的企业提供国家报告：

5。同一时期的数据管理改善

公告第42号已修订并改善了同期数据的准备要求，包括结构，内容，交易金额以及同期数据的准备和提交期。与当前要求合格企业准备本地文件的文件相比，第42号公告提出了根据BEPS行动计划13的三层建筑转移定价文件的准备要求，即，主要文件，本地文件和特殊问题文件。与先前征求意见的草案相比，公告第42号添加了准备主要文件的条件，并为当地文件的金融资产转移和无形资产所有权转让添加了交易金额标准，并取消了草案中的相关劳动力准备。征求意见。特殊事项文件要求，并为三层建筑转让定价文件设置准备期和提交期。

下表总结了第42号公告中同期信息的准备条件，豁免条件，准备期和提交期。

此外，第42号公告还阐明了需要在三层建筑转让定价文件中披露的内容。至于主要文件，由于它针对具有较大相关交易的企业，因此有必要披露有关公司所在的集团的信息，包括全球股权结构，集团业务描述，集团无形资产战略安排和集团融资安排。以及集团的财务和税收状况。

对于本地文档，根据原始文件2的要求，公告第42号公告主要将价值链分析添加到相关交易部分，要求公司披露该集团在全球价值链中的分配原则，从设计和开发到售后服务，从设计和开发到售后服务。和结果，并将特殊的区域因素添加到企业价值创造的测量和归因中。此外，公告第42号还增加了外国投资和相关权益转移的披露要求。与原始文件2相比，公告第42号公告特别关注人工成本和费用的收集方法，包括分配标准和成本成本的计算过程，以及与内部可比交易的比较分析。

关于成本共享协议的披露要求和资本削弱的特殊事项，第42号公告基本上与原始文件2中的要求一致。

6。更新相关的业务交易报告表

公告第42号伴随着2016年的《中华人民共和国人民共和国与企业相关的业务报告表》（以下简称“ 2016年版相关的业务报告表”）和填写说明。 2016年版的相关业务交易报告表已根据原始9个表扩展到22个，主要增加了国家报告的披露。符合国家报告报告的公司需要填写相关和非相关的收入分配，税前利润，实际付款和应计的公司所得税，注册资本，保留收入，员工人数和有形资产，以及跨国集团内成员实体的注册和主要业务活动的位置。

此外，2016年版的相关业务交易报告还增加了金融资产交易，股票投资声明，成本共享协议，海外相关方信息表，以及在本地文档中需要披露的企业的年度相关交易融资原始文档第2号。状态分析表。

BDO Lixin观察

发布公告第42号公告使中国税务机关能够对公司的信息有更全面和彻底的了解，以便他们可以选择目标公司以更有针对性的方式进行转让定价调查。第42号公告的实施表明，中国的税务机关决心积极响应BEPS行动计划，加强国际税收领域的全球税收合作以及对国际税收逃税。

公告第42号提出了同一时期准备数据的更高信息披露要求，尤其是对于具有大量相关交易的跨国集团公司，他们需要在准备主要文件时投入更多的精力。对于中国的大多数跨国集团子公司而言，最大的影响是扩展本地文档内容，尤其是新增加的价值链分析和相关服务披露。我们希望许多公司在第一年准备主要或本地文档时在收集，分析和集成信息方面遇到许多困难。

从表面上看，2016年版的附属企业交易报告表已大大增加。实际上，许多新报告，例如国家报告，不适用于大多数跨国集团在中国的子公司。此外，在报告企业信息表，关系表，海外相关方信息表和跨国小组成员实体的列表之后，第一年就可以分享大多数信息，并且企业不必必须反复填写。

我们注意到，随着国家报告和相关声明中的其他相关交易信息的披露以及三层结构转让定价文件的要求，第42号公告提高了公司税收信息声明的透明度，同时也增加了公司税收。合规成本。公告第42号适用于同一时期的信息和2016年及以后几年的相关声明。为了避免公司在2017年急速响应相关声明和并发数据的准备，我们建议相关公司，尤其是需要准备主要文件和国家报告的大型公司在2016年。尽快开始信息收集和准备，并努力确保在全球披露定价信息传输方面的一致性。如果公司对信息披露有不确定性或难以为信息做准备，我们建议公司及时咨询专业机构，并就公司现有的转让定价安排进行健康检查，以更好地应对和管理转让定价风险。

如果您需要咨询有关第42号公告的任何疑问，或者需要要求BDO Lixin对42号公告的解释进行英文翻译，请联系BDO Lixin International税收部门团队。