个人著作权转让涉税问题探析

1.什么是版权？

《中华人民共和国著作权法》第三条所称作品，包括以下列形式创作的文学、艺术、自然科学、社会科学、工程技术等作品：

（一）书面作品；

（二）口述作品；

（三）音乐、戏剧、曲艺、舞蹈、杂技艺术作品；

（四）美术、建筑作品；

（五）摄影作品；

（六）电影作品以及采用类似电影制作方法创作的作品；

（七）工程设计图、产品设计图、地图、示意图等图形作品、模型作品；

（八）计算机软件；

（九）法律、行政法规规定的其他工作。

《中华人民共和国著作权法》第二条规定，中国公民、法人或者其他组织的作品，无论出版与否，都依照本法享有著作权。

《中华人民共和国著作权法》第十条规定，著作权包括下列人身权和财产权：

(1) 发表权，

(2) 签字权，

(3) 修改权，

（四）保护作品完整性

(5) 复制权，

(6) 经销权，

(7) 租赁权，

(8) 展览权、

(9) 表演权，

(10) 放映权，

(11) 转播权，

(12)信息网络传播权，

(13) 拍摄权，

(15) 翻译权，

(16) 编译权，

（十七）著作权人应当享有的其他权利。

其中，第1至4项为人身权，第5至17项为财产权。

著作权人可以许可他人行使前款第（五）项至第（十七）项规定的权利，并依照协议或者本法有关规定获得报酬。

著作权人可以按照协议或者本法有关规定转让本条第一款第（五）项至第（十七）项规定的全部或者部分权利，并获得报酬。

个人将著作权许可他人行使时，涉及个人所得税法规定的特许权使用费和特许权使用费收入；个人转让著作权，涉及个人所得税法规定的财产转让所得。

2、版权转让的增值税问题

根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件三第一条第十四项规定，个人转让著作权免征税收增值税。

根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的说明第二条（财税[2016]36号）中，出售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的经营活动。无形资产是指没有实物形态但能够带来经济利益的资产，包括技术、商标、版权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

综合以上两项，个人转让版权所有权或使用权免征增值税。也就是说，著作权法规定的许可他人使用著作权、转让著作权的行为，免征增值税。

三、著作权使用权转让个人所得税问题

（一）特许权使用费收入

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条规定，特许权使用费收入是指专利权、商标权所得。 、版权、非专利技术和个人提供的其他特许经营权。版权使用权的收入；提供版权使用权的收入不包括特许权使用费收入。

个人向他人提供著作权的使用权，所获得的报酬就是使用费收入。但是，这里的特许权使用费不包括以书籍、报纸、期刊等形式使用的特许权使用费。

个人取得著作权使用权取得的收入免征增值税，因此该收入全额视为收入总额。

对于著作权使用费，可以按收入的20%作为收入额扣除。

对于版权费，可以扣除支付的中介费。

（2）特许权使用费收入

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条规定，稿酬收入是指取得的收入。个人以书籍、报纸、期刊等形式出版或出版其作品。

从著作权的角度来看，特许权使用费收入是指个人将其作品的著作权以图书、报纸、期刊等形式许可他人使用。个人转让的是其作品的使用权。版权。

特许权使用费收入不需缴纳增值税。不含税收入是全额收入。

特许权使用费收入的20%作为收入金额扣除。

特许权使用费收入的30%被视为免税收入。

特许权使用费和特许权使用费所得属于个人综合所得，应按年纳税。

4.著作权所有权转让个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条规定，财产转让所得，是指转让有价证券、个人的股权、合伙企业的财产份额、房地产、机械和设备。 、车辆、船舶等财产。

著作权转让是指著作权法规定的复制权、发行权、出租权等财产权的转让。著作权法规定的复制权、发行权、出租权等财产权本质上是一种财产，其转让属于财产转让。

财产转让所得，财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。适用 20% 的比例税率。由于版权转让无需缴纳增值税，因此不存在税收减免。

个人所得税对个人转让著作权取得的所得单独计算。