增值税新政策！二手车交易的涉税问题及账务处理！

01

二手车经销店增值税减按0.5%征收

为促进汽车消费，现将二手车经销相关增值税政策公告如下：

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售二手车时，按简易办法减按2%的税率征收增值税。获得。增值税按 0.5% 征收。

本公告所称二手车，是指自办理登记手续时起至达到国家强制报废标准时进行交易、所有权转移的车辆。具体范围按照国务院商务主管部门发布的二手车流通管理办法执行。

特此公告。

财政部、国家税务总局

02

二手车交易中的涉税问题

1.什么是二手车？

二手车是指自办理登记手续之日起至符合国家强制报废止，进行交易并转让所有权的汽车（包括三轮汽车、低速货车、原农用运输车）、挂车、摩托车等。标准。

2、什么是二手车交易市场？

二手车交易市场是指依法设立的为买卖双方提供二手车集中交易及相关服务的场所。

3、二手车经营主体有哪些？

经工商行政管理部门依法注册，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定、评估的企业。

4、二手车业务包括哪些内容？

二手车经营活动是指二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等活动。包括以下内容：

（一）二手车经销，是指二手车经营者收购、销售二手车的经营活动；

（二）二手车拍卖是指二手车拍卖企业以公开竞价的形式将二手车转让给价高者的经营活动；

（三）二手车经纪是指以收取佣金、便利他人交易二手车为目的，从事中介、经纪、代理活动的二手车经纪机构；

（四）二手车鉴定评估，是指二手车鉴定评估机构对二手车的技术状况和价值进行鉴定、评价的业务活动。

5、二手车经销商销售二手车时应如何开具发票和纳税？

经批准从事二手车经销业务的纳税人，在购买二手车时，应当按照《机动车登记条例》的有关规定，将二手车过户并登记到自己名下，然后在出售时将二手车过户并登记到买方名下。属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物行为，应当按照现行规定征收增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简化增值税征收政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第二项的规定纳税人销售旧货，适用简易办法。办法是在3%的基础上，将抵押贷款利率降低2%。所谓二手物品，是指进入二次流通的具有部分使用价值的物品（包括旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

根据《财政部 国家税务总局关于二手车经销增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第17号，以下简称公告第17号），自2020年5月1日起至2023年12月31日，纳税人从事二手车经销，按照简易办法减按2%的税率征收增值税销售二手车时，减按0.5%征收增值税。

除上述行为外，纳税人接受委托代理销售二手车的，根据《国家税务总局关于二手车经营有关增值税问题的公告》（国家税务总局） （税务公告2012年第23号），同时符合下列条件的，不征收增值税：不同时满足下列条件的，按销售额征收增值税：

（一）受托方未向委托方预付款项的；

（二）委托方直接向买方开具《二手车销售统一发票》；

（3）受托方按照买方实际支付的价款和增值税（若货物是代理进口、代理销售的，则海关征收的增值税）与委托方结清货款。 ），并会收取额外手续费。

例如：A公司是一家二手车经销公司，从事二手车销售代理业务。 A公司的商业模式分为两种：

类型一：购买二手车时无需办理过户登记。出售时，二手车直接从卖方过户给买方，卖方向买方开具《二手车销售统一发票》。 A公司不提前支付货款，以买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并收取额外的手续费。在这种商业模式下，A公司不属于销售活动，不征收增值税。 《二手车销售统一发票》由二手车交易市场统一开具。需要注意的是，虽然A公司在符合代销条件时销售车辆不缴纳增值税，但其获得的手续费收入必须按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

第二种：购买二手车时将其所有权过户到自己名下，出售时将二手车所有权过户到买受人名下的行为，属于《物权法》规定的货物买卖行为。对符合《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的行为，应当按照现行条例征收增值税。根据17号公告，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车流通的纳税人销售其购买的二手车，税率由原3%减按2%征收简易法下的税率。增值税减按0.5%征收。

6、什么是二手车直接交易？二手车直接交易如何开具发票？

二手车直接交易是指二手车车主不经过经销店、拍卖公司或经纪机构，将车辆直接出售给买家的交易行为。

二手车拥有者（除其他个人外）出售二手固定资产，需按照现行规定缴纳增值税，即按照简易办法，减按3%的税率征收增值税， 2%，并按规定开具增值税普通发票或增值税专用发票。卖家凭发票联（买家的记账凭证）及相关信息到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。其他个人销售二手车的，可凭相关信息直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为，不构成二手车销售，不征收增值税。

文件依据：《国家税务总局关于二手车流通企业发票使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）。

7、《二手车销售统一发票》是什么样的？二手车销售统一发票的发票代码编码规则是怎样的？发票上的车辆总价一栏是否包含除过户过程中收取的车辆价格以外的其他费用？哪些联应由发票方保留，哪些联应由购车人保留，哪些联应交公安交管部门办理过户手续？二手车销售统一发票类型审批时限是多少？

二手车统一销售发票为五联计算发票。计算票的第一页是发票页，棕色打印；第二页为过户登记联（公安车辆管理部门留存），蓝色印刷；第三页为出入境页，紫色印刷；第一联是会计联，红色印刷；第五联为残联，黑色印刷。

分类代码共12位，第1位为0，第2至5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6至7位代表年份，第8位至第10位代表批次，第11位至第12位为17。发票号码为8位，每年分批准备。

二手车销售统一发票的“车辆总价”栏仅标明车辆价格。二手车交易市场、二手车经销机构、经纪机构、拍卖公司对转让手续中收取的其他费用必须单独开具增值税发票。

存根联、会计联、保管联由发票方留存；发票复印件和过户登记联由购车人保存，并报公安交管部门办理过户手续。

根据《国家税务总局关于增值税发票等综合服务平台的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）：“三、纳税人办理增值税普通发票、电子普通发票增值税发票、收费公路通行 除税务机关认定的高风险情况外，主管税务机关应立即办理增值税电子普通发票、统一机动车销售发票、统一二手车销售发票审核事宜按照规定。”

8、二手车发票什么时候纳入新版增值税发票管理系统？

自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销机构、经纪机构、拍卖公司应通过新版增值税发票管理系统开具二手车销售统一发票。

9、《二手车销售统一发票》由谁开具？开具《二手车销售统一发票》需要缴纳增值税吗？

《二手车销售统一发票》由从事二手车交易的二手车经销企业（含从事二手车交易的汽车生产、销售企业）、从事二手车拍卖的拍卖企业开具活动、二手车交易市场。

（一）二手车经销店出售二手车或者二手车拍卖公司拍卖二手车时，应当向买受人开具《二手车销售统一发票》并支付价款——按规定加征税款。自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售二手车时，按简易办法减按2%的税率征收增值税。获得。增值税按 0.5% 征收。

（二）在二手车交易市场发行。二手车直接交易、二手车经纪机构与个人消费者之间的二手车交易、二手车经销店从事二手车购销的经纪业务均由二手车发行按照国家规定设立并经主管部门登记的交易市场。在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，不构成二手车销售，不征收增值税。

10.其他个人出售二手车需要缴税吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，其他个人免征增值税出售他们使用过的物品时可免征增值税。其他个人（自然人）出售二手车不纳税。

11、单位和个体工商户出售二手车是否需要缴纳增值税？

纳税有两种：简单计税和一般计税：

(1)简单计税

1.小规模纳税人销售二手车，可减按3%至2%的税率征收增值税。

2.一般纳税人销售二手车，有下列四种情况的，可按照简易办法减按3%、2%的税率征收增值税：

（一）纳税人购买固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产。

（二）一般纳税人出售不可抵扣且未抵扣进项税额的二手固定资产，按简易办法减按3%的税率征收2%的增值税。

（三）一般纳税人出售营改增试点前取得的废旧固定资产，适用现行废旧货物增值税政策。

（四）2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，出售其2008年12月31日前购入的旧固定资产。

(2) 一般税金计算

1、销售2009年1月1日后购置的自用固定资产，按适用税率征收增值税；

2、自2013年8月1日起，一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，一般纳税人销售自2013年8月1日起取得的应征消费税汽车，且已按规定抵扣进项税额的，仍按适用税率征收增值税。

12、单位、个体工商户销售的二手车如何开具发票？

一般纳税人出售自有二手车，适用3%减按2%简易办法征收增值税的，应当开具普通发票，不得开具专用发票。

纳税人出售自有二手车，适用简易办法按3%税率征收增值税，减按2%税率征收增值税的，可免征减税，按3%税率缴纳增值税按照简化办法，可以开具增值税专用发票。

13、二手车经营主体应确认哪些信息？

二手车交易市场经营者、二手车经营单位应当确认卖方身份证明、车辆号牌、《机动车登记证》、《机动车行驶证》、有效机动车安全技术检验标志、车辆保险国家机关、国有企事业单位出售或者委托拍卖车辆时，应当持有本单位或者上级单位出具的资产处置证明。

14、二手车交易完成后，买卖双方应持哪些合法证件、凭证向公安机关交通管理部门办理车辆过户登记手续？

交易完成后，买卖双方应当按照国家有关规定持下列法定证件、凭证向公安机关交通管理部门办理车辆过户登记手续：

（一）买方及其代理人的身份证明；

（二）机动车登记证书；

（三）机动车驾驶证；

（四）二手车交易市场、经销店、拍卖公司按规定开具的二手车销售统一发票；

（五）已解除海关监管的车辆，应当提供《中华人民共和国海关监管车辆放行证明》。

车辆过户登记手续应当在国家有关政策法规规定的时间内办理，并在交易合同中载明。完成车辆过户登记后，购买人应当持新的机动车登记证和机动车驾驶证到有关部门按照国家有关规定办理车辆购置税和养路费变更手续。

15、优化二手车交易税收政策的原则是什么？

优化二手车交易税收政策。按照“统一税制、公平税负、促进公平竞争”的原则，结合营改增试点全面推进，进一步优化二手车税收政策交易，同时加强二手车交易税收征管。

03

如何缴纳增值税？

如何处理账务？

我是一家贸易公司。四月，我卖掉了我账上前一年购买的一辆汽车。我如何缴纳增值税？如何处理账务？我买的时候不含税价格是20万元，扣除了增值税3.4万元。现在售价仅33900元。

增值税是如何计算的？

由于贵公司是增值税一般纳税人，销售已抵扣进项税的汽车，需按适用税率征收增值税。目前适用的增值税税率为13%。

您需要缴纳销项增值税：33900元/1.13*13%=39万元

注1：

贵公司为一般纳税人，在购买车辆时已扣除增值税。因此，出售的二手车不能享受新政策：简化办法是按2%的税率减按3%征收增值税。

注2：

如果贵公司购置车辆时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后销售二手车，可按简化规定享受减按3%、2%税率征收增值税的政策。方法。

注3：

如果贵公司销售2008年12月31日前购买的二手车，且是2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，也可享受简易办法。政策是减按3%、2%的税率征收增值税。

会计如何处理？

转入固定资产清算：

借款：5万元用于固定资产清算

累计折旧15万元

贷款：固定资产20万元

成交价33900元

借：银行存款33900元

贷款：固定资产清算3万元

应交税费-应交增值税-销项税额3900元

结转固定资产清算净损失

借：资产处置损益 16,100 元

贷款：固定资产清算16100元

如何开具发票？

由于贵公司是增值税一般纳税人，如果销售已抵扣进项税额的汽车，可以像正常销售货物一样开具13%增值税专用发票或13%增值税普通发票。需要发票的个人客户还应取得非发票收入进行税务处理。

注意：

如果您的企业规模较小，可以采用简易办法征收增值税，税率为3%，按规定减征2%。您应该开具普通发票，而不是专用发票。也可以放弃当日减税，按简易办法按3%税率缴纳增值税，开具增值税专用发票。

如何提交增值税申报表？

未开发票收入的增值税申报表如下：

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