我公司非货币性资产对外投资业务，企业所得税纳税义务时间咋确认？

我公司近期开展了非货币资产对外投资的相关业务。关于此类投资转让所得的企业所得税，我想了解其纳税义务的具体确认时间点。

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《财政部、国家税务总局发布的《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（编号财税〔2014〕116号）中的第二项内容明确指出：企业在运用非货币性资产进行对外投资活动时，需在投资协议正式生效以及完成股权登记相关手续之际，对非货币性资产转让所得的实现进行确认。

B企业非货币性资产对外投资协议的生效时间是2014年10月30日。一旦被投资企业完成股权登记（工商变更）手续，该日期为2014年12月1日，那么B企业非货币性资产转让收入的实现日期也定在2014年12月1日。若企业决定将5年期限内的应纳税所得额平均分摊至各年度，那么2014年将视为该期限的首年，紧随其后的四年依次是2015年、2016年、2017年和2018年；若被投资企业在2015年2月1日完成股权登记（工商变更）流程，则B企业非货币性资产转让收入的实现时间将定在2015年2月1日；若企业继续选择按5年期限均匀分摊应纳税所得额，则2014年将不包含在期限范围内，此时2015年将成为期限的第一年，后续的四年则分别是2016年、2017年、2018年和2019年。

来源：大成方略

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