税率式筹划方法之转让定价筹划法：概念、作用与应用场景

税务规划的一种方式是转让定价策略，1．转让定价的内涵转让定价也称作转移价格，是在关联企业间进行产品或服务交易时，为了实现利润分配或转移目的，不遵循市场交易准则和价格标准，而是依据双方共同利益或最大化整体收益原则确定的价格。这种定价方式常用于企业集团内部交易，通过调整价格来影响各子公司的利润表现，从而达到税务优化的效果。转售价格常见于母公司和子公司之间，也适用于总公司和分公司之间，或者是存在利益关联的关联企业之间，这种价格通常不是由市场供需状况来确定的，而是为了满足整个公司的盈利目标而设定的。转让定价功能有助于减少或延缓企业需缴纳的所得税额；它能通过承包业务、分拆组装调整交易量等手法来降低从价征收的关税金额；大型企业集团常借助转让定价，利用不同税率区域的税负差异来最小化整体税务负担；在特定情形下，转让定价亦可达成货币形式的交易，以规避外汇监管的限制。制定转让价格的方法包括：以内部成本为基准，可以按产品实际花费定价，也可以按标准成本定价；以市场行情为依据，可以按交易价格定价，也可以按成本加利润定价。转让定价筹划主要通过关联交易实施。关联公司通常以资本连接或业务往来紧密为标志，这些标志表明了公司间参与经营管理的深度。转让定价之所以普遍存在，是因为任何产品制造者或销售者以及交易参与者都有权利按照自身情况设定产品定价依据，只要交易双方是自主协商的，其他人就没有权力进行干预，这种行为是正当的。在实际经济活动中，关联公司之间通过转让定价来安排减税，主要存在以下几种方式：一家公司向另一家关联公司销售商品时，故意压低价格，这样原本应缴纳的流转税就转变成了利润并转移了。比如，有一家橡胶公司生产高税率产品，为了降低产品的税务负担，把自制的半成品以较低价格卖给了执行低产品税的合资企业。本企业虽然降低了销售收益，但让合作公司的盈利上升，公司因此反而获取更多合作利润，并且减少了周转税的缴纳，关联公司之间的商品交易采用提高定价的方法转让收入，以此实现减税，部分实行高税率增值税的公司，在向其低税率关联公司购买产品时，故意提高进货成本，将利润转移给关联公司，这样能够同时获得增值税和所得税两方面的优惠关联公司之间通过无偿借贷或支付定金的形式，将利息成本进行转嫁，意图达成减税的目标，此外，关联公司之间在技术、管理、宣传、顾问等服务的提供上，运用灵活的转让定价策略，实现收入转移，从而达到节税的效果。集团中，母公司常为子公司提供各类管理支持，若税率不同，且母公司税率较低，它可能会向子公司收取过高的服务报酬，或把部分服务成本分摊到子公司的产品价格或运营开支中，以此方式将子公司的盈利转移到母公司，从而享受较低税率。(5)关联公司之间，可以通过转让或使用固定资产，运用转让定价手段转移利润，达到减税目的。部分公司把闲置的物料资源以较低的费用租借给或售卖给某些有关联的公司，这些公司亏损的部分由原企业承担费用，以此降低应缴的税款，随后再从这些有关联的公司那里得到一定的回报，关联公司之间通过知识产权的转移和运用，以灵活的转让费用转移收益，达成减税的目的，有关联的公司之间将实物商品的交易价格转化为无形资产的交易价格。官方有明确指示，技术成果的转移以及技术相关的指导工作，能够采用双方商议确定价格的方式。有关联的公司在处理资产交换的时候，会把交易金额合乎情理地换成技术支持的费用，以此来降低税务负担。这家合资电子玩具企业，专门制造儿童电子类产品，除了包装盒，其余所有电子元件和零件都从国外采购，产品中有九成销往海外市场，材料进口和货物出口的业务都委托给香港发展公司代理，儿童电子玩具每件平均成本是二十点三五元，但每件平均售价只有二十二点七元，公司自从开始生产至今每年都在亏损，不过公司整体规模却持续增长这家企业把资金调往香港，从而绕开了我们国家的税务负担。香港本身就是一个免税的好地方，它采用所得来源地征税原则，凡是利润来自大陆的部分都不用交税。所以说，调整交易价格是买卖双方在分配各自内部产生的增值收益时，通过不同的方式组合，想办法尽可能多地掌握在自己手里。振邦集团总部与子公司振龙公司之间存在业务往来，双方存在关联性并互有利益交换，因此交易往来具有互惠性质，并非单向行为。振邦集团总部按33%的税率缴纳所得税，而振龙公司因被认定为福利企业，在残疾人雇佣方面享有政策优惠，暂时无需缴纳企业所得税。振邦集团总部购入一批货物，实际花费8万元，本应按12万元计价，但最终以10万元的价格卖给振龙公司，振龙公司随后以14万元将货物转售给集团外部。对比互惠定价和常规定价时集团整体的税务负担情况：振邦集团原本需要承担的税款等于，(120000减去80000)乘以33%，再加上，(140000减掉120000)乘以0%，合计为13200元。减少对等报价之后，振邦集团实际需要缴纳的税款等于20000乘以33%加上130000乘以0%，结果是6600元，经对比，选用对等报价方式，振邦集团能够节省的税款为13200减去6600，也是6600元，小编留言：会计是一门需要严谨