企业买卖二手车涉及哪些税费？该如何开票？

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自从上周写完，最近经常被会计朋友问到公司二手车购销的情况：

针对大家在这方面的问题，池儿今天就和大家一起来梳理一下，希望能够帮助大家正确处理。

首先，池儿还需要提一点多余的话：这里所说的公司买卖二手车特指公司出售自己的二手车，或者老板购买公司的二手车。

我们先回答一下刚才同学们提出的问题：公司卖车给老板怎么纳税？

这里我们以一般纳税人为例：

企业出售自有二手车时，会涉及增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、印花税、企业所得税等，其中相对复杂的是增值税。

那么企业出售自有二手车时如何缴纳增值税呢？池儿先给你下结论。

好好看看！首先你需要检查一下你买这辆车的时候有没有扣款。如果没有，你首先要找出为什么没有扣除。是不是当时政策原因不能扣？还是因为自己的原因未能扣除？

接下来池儿就根据情况给大家解释清楚：

1、如果是因为政策不允许我司进行抵扣，那么这种情况下您基本上有资格按2%的减征税率征收增值税：

简易计税方法：增值税按3%减2%计算。应纳税额=含税固定资产销售额÷（1+3%）×2%

那么有些同学可能会感到困惑。具体的政策原因是什么？

这里Chier给你列出了7个项目，你可以自己比较一下。

我们先看看哪些情况可以尝试简化计税方法？

01

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，一般纳税人销售二手固定资产不得抵扣且未抵扣进项税额的；

你看，文件第十条规定，下列情况的进项税额不得从销项税额中抵扣：

如何理解这一规定？让我们用一个例子来解释一下。

比如你们公司之前买的车是专门用来接送员工上下班的。这是对员工的福利吗？

第十条第一项对应的集体福利是否按规定从投入中扣除？当时我们没有扣除进项，所以我们卖的时候就按3%减2%计算增值税。

02

2008年12月31日之前，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人出售2008年12月31日之前购置或者制造的自用固定资产的；

这很容易理解，因为2008年12月31日之前，企业购置的固定资产不能从投入中扣除。自2009年1月1日起，只有增值税扩围政策实施后，一般纳税人购进的进项税额才可在进口固定资产上抵扣。

那么，如果之前你的购物没有被扣除，现在却需要按照13%的适用税率纳税，税负是不是太重了呢？

因此，税务机关也非常人性化。如果您之前无法扣除税款，您将获得折扣。对于2008年12月31日之前购买的商品，税率将按3%的降低税率降至2%。

03

2008年12月31日前纳入增值税扩大扣除范围试点的纳税人，将其在扩大增值税扣除范围试点前购置或制造的旧固定资产出售。该地区；

这一点实际上和第2点是一样的，即2008年12月31日之前购买的商品，税率将从3%降为2%。

04

纳税人购置或制造固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产；

这更容易理解。小规模税本身就是一种简化的计税方式。您购买的小规模纳税人不能抵扣税款。以前是没有扣除的，但现在你成为了一般纳税人，如果你把这辆车卖掉，适用税率是13%，公司会不会也亏钱呢？

所以以前是简单的计税，现在我们还是允许你减征3%、减征2%的增值税。

05

增值税一般纳税人从事简易法征收增值税的应税行为，销售按规定不得抵扣的固定资产，不予抵扣进项税额；

在简易征收下，采购的货物和设备不能抵扣进项税额。因此，当时购买的设备现在出售时，不应按适用税率征税。

06

一般纳税人出售营业税改征增值税试点之前取得的废旧固定资产的，适用现行废旧货物增值税政策；

营改增前我们缴纳营业税，营改增后我们成为增值税纳税人。如果购买的汽车本身不能扣除，后来出售的汽车也可以按照3%的税率减按2%的税率征税。

07

财税[2013]37号、财税[2013]106号规定，自2013年8月1日起，全国范围内征收自用消费税的摩托车、汽车、游艇允许扣除。

这里指的是，在此之前，企业购买的自用消费税汽车不扣除进项税，因此在出售时还给予2%的3%减税政策%。

上述七种情况均是由于政策原因，导致企业在采购时未进行投入品扣减。所以，我们现在出售，不能让企业遭受损失。相反，我们可以将抵押贷款利率降低 2%。征收增值税。

2、因自身原因是否可以抵扣的，按适用税率征收增值税。

刚赤儿之前也说过，除了这些情况之外，如果你的公司据说可以扣，但是因为财务人员忘记扣了，或者是因为当时对政策没有了解透彻，他误认为不能扣除，那么这就是我们财务人的原因。

税务机关本身肯定不会为财务错误买单。所以这个时候我们一定要注意。公司出售汽车时，您仍需按13%的适用税率纳税。

当然，如果你对保单掌握得很好，购买时已经扣除了，那就没什么好说的了。如果你当时就扣除了，此时你就得缴纳13%。

另外，还有一种情况：公司很有钱，我们符合上面提到的六大政策原因，可以按2%征税，但你选择放弃。你说我就是爱纳税，为国家做贡献，那你也可以放弃，缴纳13%，这样会让你公司的老板心里不舒服。

明确了增值税之后，其他税种就会相对简单了。在这里，Chier也总结了这两张图，供大家参考。

上图为增值税一般纳税人销售二手车的税务处理。我们只需要了解一般纳税人即可，小规模纳税人就是儿戏。

上传的可能被压缩了，看起来不太清晰。如果需要更清晰的图，可以在下面添加池儿的私人微信，我发给大家。

我这才回答完第一个问题。别忘了，刚才有同学问：公司卖车给个人，怎么开具发票？

事实上，无论是一般纳税人还是小规模企业，很多企业对于二手车出售后如何开具发票、开什么发票、去哪里开具等问题总是感到困惑。

根据最近会计朋友们的常见问题，池儿在这里也总结了一般企业销售的二手车开具发票的相关问题，大家可以参考一下。

首先我们来说说一般销售二手车的公司的开票流程：

第一个环节：二手车销售统一发票

首先，需要进行所有权转移。购买人向公安机关交通管理部门办理车辆过户登记手续时，需提供《二手车销售统一发票》。这就需要到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。发票格式如下：

二手车销售统一发票共有五张，且无抵扣联。存根联、会计联、保管联由发票开具人留存；发票复印件和过户登记联由购车人保存，并报公安交管部门办理过户手续。

《二手车销售统一发票》仅供转让。

在此提醒大家：二手车销售统一发票的“车辆总价”栏仅表示车辆价格。

很多朋友会问池儿这样的问题：如果一家公司直接卖车，但不转移到二手车市场转售，还需要开二手车发票吗？

答案是肯定的。企业直接进行二手车交易时，二手车交易市场经营者还应当按照规定向购买者开具《二手车销售统一发票》。

对于买家和卖家之间的直接交易，卖家不需要将汽车过户到二手车单位。二手车经销单位为委托代理人，还应具备以下要求：《统一车辆销售发票》直接开给买方；

受托方按照买方实际支付的价款和增值税（如果货物是代理进口和销售的，则由海关征收的增值税）与委托方结算货款，并将收取额外的手续费。

二手车收取的手续费和二手车鉴定评估机构收取的评估费，需要收费单位（二手车市场或评估评估机构）按照规定开具增值税发票。经纪代理服务等，并由二手车单位开具《二手车销售统一发票》。

那么有的朋友可能会问池儿：在二手车市场开具《二手车销售统一发票》需要什么资料呢？

根据《二手车流通管理办法》第十五条规定：“二手车交易市场经营者、二手车经营单位应当确认卖方身份证明、车辆号牌、《机动车登记证》” 、《机动车驾驶证》、有效机动车安全技术检验合格证、车辆保险单、完税凭证等。

第二步：开具增值税专用发票和增值税普通发票

买方要求发票的，卖方应按规定开具增值税普通发票或专用发票。如果买方不索要发票，卖方将根据未开发票的收入进行纳税申报。

具体怎么做呢？我们只需要把它与我们刚刚为您分析的相应的发票税率结合起来即可。在这里，Chier也给了大家一个模板，供大家参考。

说到这里，也有朋友问池儿：如果公司不索要发票，公司购买二手车是否可以取得二手车发票，根据二手车发票进行税前扣除？ ？

这是可能的。企业购买二手车并取得二手车发票时，如与实际经营相符，则为符合国家法律、法规及其他相关规定的抵扣凭证，并符合《二手车发票管理办法》的规定。国家税务总局公告2018年第28号规定，企业购买二手车并取得二手车发票的，可以在税前扣除。

当然，眼尖的朋友可能会发现一个疑问：我们公司向个人销售汽车，文章中似乎没有提及。那么我们需要缴纳印花税吗？

那就把这个问题留给大家在评论区积极讨论吧！同样，Chier也会为回答得好、速度快的前10名颁发精美奖品。