【纳税答疑】生产性与生活性服务业里的生活服务定义是否一致

问：我们公司是一家服务公司。财政部、国家税务总局公布的2023年1号文件规定的增值税加计扣除政策中，生产性服务业允许适用5%加计扣除政策，生活服务业适用5%加计扣除政策是允许的。适用10%加计扣除政策。我公司确定适用增值税加计扣除政策时，生产性服务业与生活性服务业中生活服务业的定义是否一致？

答：《财政部 国家税务总局关于明确小规模纳税人增值税减免税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告第1号）第三条2023年）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，按照下列规定执行增值税加计扣除政策： （一）生产性服务业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上，加计扣除应纳税额的5%。生产性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务业销售额占总销售额50%以上的纳税人。 （二）生活服务业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上，加计扣除应纳税额的10%。日常服务业纳税人是指提供日常服务销售额占销售总额50%以上的纳税人。 （三）纳税人适用加计扣除政策的其他有关事项按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税有关政策的公告》执行改革》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）、《财政部、国家税务总局公告》税收《关于明确生活服务业增值税加计扣除政策的通知》（财政部、国家税务总局公告2019年第87号）等相关规定执行。

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告第39号） 2019年《规定》规定，本公告所称生产、生活、日常生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等销售额的纳税人。 （以下简称四大服务）占总销售额的50%以上。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税[2016]36号）执行。 《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》增值税税款》附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（七）项规定，日常生活服务是指为满足城乡居民生活需要而提供的各种服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、居民生活服务等。 2023年2月24日，国家税务总局回复“我是互动通讯-留言公众号服务企业”的问题。在近期出台的加计扣除政策中，生产性服务业纳税人是指提供邮政服务业和电信业的纳税人。服务业、现代服务业和生活服务业销售额占销售总额5%以上0%纳税人。生活服务业纳税人指销售额占总销售额50%以上的纳税人，这两项政策中的生活服务该如何选择适用不同的加计扣除政策？答案如下，两项政策中生活服务的定义是一致的，《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值服务相关政策的公告》第七条是一致的。 《增值税改革办法》（2019年第39号）规定，生活服务具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税）发〔2016〕36号《销售服务、无形资产、房地产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需要而提供的各种服务活动。体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民生活服务及其他日常服务等纳税人确定适用加计扣除政策后，当年不再调整。以后年度是否适用，根据上一年的销量确定。贵公司提供生活服务的销售额占上一年度销售总额50%以上的，可按规定适用加计扣除比例10%的加计扣除政策；如果贵公司去年提供日常生活服务业销售额占全部销售额的比重不超过50%，但提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等取得的销售额合计占50%以上占总销售额的%，可按照规定适用加计扣除比例 5%的加计扣除政策。

综上所述，贵公司在确定适用增值税加计扣除政策时，生产性服务业与生活服务业中生活服务业的定义是一致的。资料来源：大成策略。