二手车转让增值税缴纳指南：一般纳税人与简易计税方法解析

关于转让二手车的增值税缴纳问题

天气逐渐炎热起来，最近选择以开车这种方式出行的人变得越来越多。在进行车辆置换的时候，对于二手车转让所涉及的增值税，该如何去缴纳相应的税费呢？并且是否存在一些优惠政策呢？今天，将带领大家一同增长一些知识。

- 一般纳税人 -

简易计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，存在以下这些情形的话，就能够按照简易办法依据 3%然后减按 2%来征收增值税。

它们的特定在于取得固定资产时都未抵扣过进项税，未抵扣的原因既有政策方面的，也有纳税人身份方面的。因此，这类设备在销售时，不应按照适用的税率进行征税。鉴于上述情况，总局作出了人性化规定，此类情况可以按照简易办法征税。

一般计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，若属于以下这些情形，就需按适用税率 13%来征收增值税。

一般纳税人会销售自己曾经使用过的固定资产。这些固定资产是在 2009 年 1 月 1 日之后购进的。

- 小规模纳税人 -

一般情形

依据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号）以及《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57 号）的文件规定，小规模纳税人把自己使用过的固定资产进行销售，按照 2%的征收率来征收增值税。

优惠政策

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 13 号）以及《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 7 号）有相关规定。在 2020 年 3 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日这段时间内，增值税小规模纳税人的应税销售收入适用 3%征收率的，可按 1%征收率征收增值税。可以开具增值税专用发票。

- 个人 -

免征

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第 691 号）有规定，在第十五条中表明，销售自己曾经使用过的物品是可以免征增值税的。

《增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，自己使用过的物品指的是其他个人自己使用过的物品。

- 二手车经销企业 -

一般情形

国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题有公告（国家税务总局公告 2012 年第 23 号）。规定指出，经批准可从事二手车经销业务的纳税人，需按照《机动车登记规定》的相关规定行事。其收购二手车时，要将二手车办理过户登记到自己名下，而在销售时，再把该二手车过户登记到买家名下。这种行为属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的销售货物的行为，应依照现行规定征收增值税。

纳税人受托代理销售二手车时，若同时满足以下条件，就不征收增值税；若不同时满足以下条件，就视同销售征收增值税，除了上述行为之外。

（1）受托方不向委托方预付货款；

（2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

受托方根据购买方实际支付的价款以及增值税额（倘若属于代理进口销售货物的情况，那么就是海关代征的增值税额），与委托方结算货款，并且另外收取手续费。

优惠政策

财政部 税务总局于 2020 年发布了关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告 2020 年第 17 号）。规定自 2020 年 5 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日期间，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车时，原本是按照简易办法依 3%的征收率减按 2%来征收增值税，现在改为减按 0.5%征收增值税。

请注意，此优惠政策的适用对象仅为二手车经销纳税人。二手车拍卖企业、经纪企业以及鉴定评估企业不在此优惠政策涵盖范围内。

一、什么是二手车？

二手车指的是在办理完注册登记手续之后，到达到国家强制报废标准之前这段时间内进行交易并且转移所有权的汽车。其中汽车包括三轮汽车、低速载货汽车（也就是原农用运输车），还有挂车以及摩托车。

二、什么是二手车交易市场？

这些服务是关于二手车的集中交易。

三、二手车经营主体有哪些？

工商行政管理部门依法进行了登记，存在这样一些企业，它们从事二手车的经销工作，也从事二手车的拍卖工作，还从事二手车的经纪工作以及二手车的鉴定评估工作。

四、二手车经营行为包括哪些内容？

二手车经营行为包含二手车经销、拍卖、经纪以及鉴定评估等。具体涵盖以下内容：

二手车经销指的是二手车经销企业进行收购二手车以及销售二手车的这种经营活动；

二手车拍卖是一种经营活动，二手车拍卖企业通过公开竞价的形式，把二手车转让给最高应价者。

二手车经纪指的是二手车经纪机构，其目的是收取佣金，通过从事居间、行纪或者代理等经营活动，来促成他人交易二手车。

二手车鉴定评估机构会对二手车的技术状况及其价值进行鉴定评估，这就是二手车鉴定评估。

五、二手车经销企业销售二手车应如何开具发票和交税？

纳税人经批准允许从事二手车经销业务，按照《机动车登记规定》的相关规定，在收购二手车时把车办理过户登记到自己名下，而在销售时再将该二手车过户登记到买家名下，这种行为属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的销售货物的行为，应当按照现行规定征收增值税。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9 号），其中第二条第二项规定：纳税人若销售旧货，需按照简易办法依照 3%减按 2%来征收。这里所称的旧货，指的是进入二次流通的、具有部分使用价值的货物，其中包含旧汽车、旧摩托车和旧游艇，然而并不包括自己使用过的物品。根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 17 号，以下简称 17 号公告）。规定在 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，原本是按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税，现在改为减按 0.5%征收增值税。

纳税人受托代理销售二手车时，依据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局 2012 年第 23 号公告）。若同时具备某些条件，就不征收增值税；若不同时具备这些条件，就视同销售征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；

（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

受托方按照购买方实际支付的价款以及增值税额（若为代理进口销售货物则是海关代征的增值税额）来与委托方结算货款，同时另外收取手续费。

甲公司是一家从事二手车代理销售业务的二手车经销企业。其经营模式有两种。第一种是：在收购二手车时不办理过户登记，销售时该二手车直接从卖方过户到买方，由卖方向买方开具发票。甲公司不预付货款，按照买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并且另外收取手续费。在这种经营模式下，甲公司不属于销售行为，不征收增值税，《二手车销售统一发票》由二手车交易市场统一开具。需要注意的是，当满足代销条件时，甲公司在销售车辆这方面不缴纳增值税。然而，对于甲公司所取得的手续费收入，就需要按照“经纪代理服务”来缴纳增值税。

收购二手车并办理过户登记到自己名下，在销售时开具二手车销售发票，然后将该二手车过户登记到买家名下，这种行为属于《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的销售货物的行为，应当按照现行规定征收增值税。17 号公告规定，从 2020 年 5 月 1 日开始到 2023 年 12 月 31 日截止。从事二手车经销的纳税人销售他们所收购的二手车，原本是按照简易办法依据 3%的征收率，然后减按 2%来征收增值税，现在改为减按 0.5%征收增值税。

六、什么是二手车直接交易？二手车直接交易如何开票？

二手车直接交易意味着二手车的所有人不会借助经销企业、拍卖企业以及经纪机构，而是直接把车辆出售给买方，这是一种交易行为。

二手车所有人（除其他个人外）需按照出售使用过的固定资产的现行规定来操作。此规定为按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。同时要按照规定开具增值税普通发票或者增值税专用发票。出售方凭借发票联（也就是购买方的记账凭证）以及相关资料前往二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。如果是其他个人销售二手车，那么可以凭借相关资料直接前往二手车交易市场，然后在那里开具《二手车销售统一发票》。

二手车直接交易需在二手车交易市场开展。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》这一行为，并非是销售二手车的行为，也不会征收增值税。

文件的依据是《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》，该公告为国家税务总局公告 2013 年第 60 号。

七、二手车销售统一发票的票样是怎样的？它的联次又是怎样的？二手车销售统一发票的发票代码编码规则是怎样的？发票的车价合计栏是否包含办理过户手续过程中收取的车辆价款以外的其他费用？哪些联由开票方留存？哪一联由购车方记帐？哪一联交公安交管部门办理过户手续？二手车销售统一发票票种核定的时限是多久？

第五联是存根联，印色为黑色。

分类编码由 12 位数字组成。其中第 1 位是 0。第 2 至 5 位表示省、自治区、直辖市和计划单列市。第 6 至 7 位表示年度。第 8 至 10 位表示批次。第 11 至 12 位是 17。发票号码为 8 位，并且是按照年度和批次来进行编制的。

二手车销售统一发票的“车价合计”栏次仅仅注明车辆的价款。在二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构以及拍卖企业办理过户手续的过程中，所收取的其他费用，需要单独开具增值税发票。

转移登记联由购车方记账且交公安交管部门办理过户手续。

纳税人办理二手车销售统一发票的票种核定事项，除税务机关按规定确定的高风险等情形外，主管税务机关应当即时办结。”

八、二手车发票从何时起纳入增值税发票管理新系统？

拍卖企业也得通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。

九、《二手车销售统一发票》由谁来开具呢？开具《二手车销售统一发票》是否需要交增值税呢？

《二手车销售统一发票》由二手车经销企业开具，这些企业从事二手车交易，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业；由从事二手车拍卖活动的拍卖公司开具；由二手车交易市场开具。

二手车经销企业在销售二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并且要按规定缴纳增值税。二手车拍卖企业拍卖二手车时，同样应向购买方开具《二手车销售统一发票》并缴纳增值税。从 2020 年 5 月 1 日开始到 2023 年 12 月 31 日结束这段时间，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，原本是按照简易办法依据 3%的征收率减按 2%来征收增值税，现在改为减按 0.5%征收增值税。

二手车直接交易时，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场开具。二手车经纪机构和消费者个人之间进行二手车交易时，也是由该二手车交易市场开具。此外，二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务时，同样由按规定设立并备案的二手车交易市场开具。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的这种行为，不属于销售二手车的行为，所以不征收增值税。

十、其他个人销售自己使用过的汽车要交税吗？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，其他个人销售自己使用过的物品可免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项也有此规定。所以，其他个人（自然人）销售二手车是不交税的。

十一、单位和个体工商户销售自己使用过的汽车要交增值税吗？

要交税，可以分为简易计税和一般计税两种：

（一）简易计税

小规模纳税人把自己使用过的汽车进行销售时，能够享受到增值税按照 3%的征收率来征收，但是可以减按 2%的征收率来征收。

一般纳税人销售自己使用过的汽车，若属于以下四种情形，便可依照简易办法，以 3%的税率减按 2%来征收增值税。

纳税人在购进固定资产的时候是小规模纳税人，之后认定成为一般纳税人，接着销售了固定资产。

一般纳税人销售自己使用过的特定固定资产，这类固定资产属于不得抵扣且未抵扣进项税额的。按照简易办法，依照 3%的征收率，然后减按 2%来征收增值税。

营改增一般纳税人将自己使用过的固定资产进行销售，这些固定资产是在纳入营改增试点之日前取得的，按照现行关于旧货的相关增值税政策来执行。

2008 年 12 月 31 日之前未被纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，其进行了销售行为，所销售的是自己在 2008 年 12 月 31 日之前购入的固定资产，且该固定资产已被使用过。

（二）一般计税

销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进的固定资产，会按照适用税率来征收增值税。

自 2013 年 8 月 1 日开始，一般纳税人自用的那些应征消费税的摩托车、汽车、游艇，它们的进项税额可以从销项税额中予以抵扣。所以呢，一般纳税人在销售自 2013 年 8 月 1 日起获得的应征消费税的汽车时，如果按照规定已经抵扣过进项税了，那就需要按照适用税率来征收增值税。

十二、单位和个体工商户销售使用过的汽车发票如何开具？

并且不得开具专用发票。

纳税人销售自己使用过的汽车。若适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策，那么可以放弃减税。可以按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税。并且还可以开具增值税专用发票。

十三、二手车经营主体应当确认哪些信息？

国家机关、国有企事业单位在委托拍卖车辆时应持有上级单位出具的资产处理证明。

二手车交易完成之后，买卖双方需要持有哪些法定的证明以及凭证，然后向公安机关交通管理部门去申办车辆转移登记的手续呢？

6. 属于超过检验有效期的机动车，还应当提交机动车安全技术检验合格证明和交通事故责任强制保险凭证。

（一）买方及其代理人的身份证明；

（二）机动车登记证书；

（三）机动车行驶证；

拍卖公司也会按规定开具二手车销售统一发票。

属于解除海关监管的车辆，需要提供《中华人民共和国海关监管车辆解除监管证明书》。

车辆转移登记手续需要在国家相关政策法规规定的时间内办理完成，同时要在交易合同里明确体现出来。

完成车辆转移登记之后，买方需要按照国家的相关规定，拿着新的机动车登记证书以及机动车行驶证，前往有关部门办理车辆购置税和养路费的变更手续。

十五、优化二手车交易税收政策的原则是什么？

优化二手车交易的税收政策。依据“统一税制、公平税负、促进公平竞争”这一原则，并且结合全面推开营改增试点的情况，进一步对二手车交易的税收政策进行优化，与此同时，还要加强对二手车交易的税收征管工作。