技术合同印花税详解：如何确定征税范围与税目税率？

签订技术合同并缴纳印花税时，对于不同类型的技术合同，怎样去确定其具体的征税范围以及税目税率呢？让小伙伴们一起关注起来吧~

一

签订技术合同缴印花税的基本规定

征税对象:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

计税依据：技术合同所载金额

税率：万分之三

二

关于技术转让合同的适用税目税率问题

技术转让包含以下几种情况：一是专利权的转让；二是专利申请权的转让；三是专利实施许可；四是非专利技术的转让。

专利申请权进行转让时所书立的合同，以及非专利技术进行转让时所书立的合同，都适用“技术合同”税目。

专利权转让所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

1989 年国税地字第 34 号规定，技术转让包含专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可以及非专利技术转让。针对这些不同类型技术转让所订立的凭证，依据印花税税目税率表的相关规定，各自适用不同的税目和税率。其中，有一种情况是专利申请权进行转让，还有非专利技术进行转让时所书立的合同，这类合同适用“技术合同”税目；另外一种情况是专利权进行转让，以及专利实施许可时所书立的合同和书据，这些适用“产权转移书据”税目。

三

关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人针对有关项目进行调查的技术合同。

有关项目包含以下几种：其一，涉及科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；其二，能够促进科技进步和管理现代化，进而提高经济效益和社会效益的技术项目；其三，其他专业项目。对于属于这些内容的合同，都应当依据“技术合同”税目的规定来计算税款并粘贴印花。

四

关于技术服务合同的征税范围问题

技术中介合同同样属于征税范围。

问答

一般的法律方面的咨询合同是否贴花？一般的法规方面的咨询合同是否贴花？一般的会计方面的咨询合同是否贴花？一般的审计方面的咨询合同是否贴花？

一般的法律方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；一般的法规方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；一般的会计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；一般的审计方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

Q2：对于各种职业培训方面订立的合同是否贴花？对于各种文化学习方面订立的合同是否贴花？对于职工业余教育等方面订立的合同是否贴花？

各种职业培训的合同，不属于技术培训合同，不贴印花；文化学习的合同，不属于技术培训合同，不贴印花；职工业余教育的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

Q3：对各类技术合同计税依据如何确定？

各类技术合同，应当按照合同所记载的价款、报酬、使用费的金额依照相应的税率来计税。

Q4：对各类技术开发合同计税依据如何确定？

为了鼓励技术研究开发，对于技术开发合同，仅仅依据合同中所记载的报酬金额来计算计税，研究开发经费不被当作计税的依据。然而，如果合同中约定按照研究开发经费的一定比例作为报酬，那么就应该按照这一定比例的报酬金额来计算计税并贴花。

Q5：对有些技术合同，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订之时无法明确计税金额，比如技术转让合同中的转让收入，有的是按照销售收入的一定比例来收取，有的是按照实现利润进行分成。对于这类合同，在签订时可以先贴花五元作为定额，等到以后结算时再根据实际金额来计算计税，并补贴印花。

对于增值税小规模纳税人，他们在技术合同印花税方面有相关优惠政策吗？

增值税小规模纳税人的印花税可减征 50%，其执行期限是从 2019 年 1 月 1 日开始，一直到 2027 年 12 月 31 日结束。

小微企业“六税两费”减半优惠梳理

财税〔2019〕13 号有规定，从 2019 年 1 月 1 日开始到 2021 年 12 月 31 日截止。由省、自治区、直辖市的人民政府依据本地区的实际情况，还有宏观调控的需要来确定。对于增值税小规模纳税人，能够在 50%的税额幅度范围内减征资源税等多种税，包括城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加。

《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 10 号）规定，从 2022 年 1 月 1 日到 2022 年 12 月 31 日，把六税两费的减免范围从增值税小规模纳税人扩大到了增值税小规模纳税人、小型微利企业以及个体工商户。

《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》为国家税务总局公告 2022 年第 3 号，此公告是关于六税两费减免优惠的征管规定。

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）规定，从 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，把增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在 50%的税额幅度内减征“六税两费”确定为减半征收。并且明确了要减半征收资源税，不过这一半减并不包含水资源税。个体工商户可减半征收地方教育附加。