增值税征税范围有哪些？含销售货物等及金融服务要点

当前增值税的征收领域涵盖三大经典类别：售卖物品、输入物品、提供加工及维修服务，同时还包括三项营改增类别：提供劳务服务、转让无形资源（涵盖技术、品牌、版权、商誉、自然资源支配权及其他无形权益）、转让不动产。

销售服务涵盖金融领域相关业务，同时包含新兴服务业态，以及日常个人所需服务，此外还有通讯行业相关业务，建筑行业相关业务，出行领域相关业务，邮政行业相关业务。

【小口诀】

金、先、生、（靠）信、件、交、友

金先生是个守旧派，不欣赏社交软件联络人的做法，习惯用写信这种老办法来结交朋友。

金融行业涵盖了多种业务类型，例如借贷业务，直接收取费用的金融活动，保险业务，以及金融产品的买卖交易。

一句话总结，都是玩钱的。

收取的固定收益或者最低收益，具备利息特征，需依照“借贷业务”缴纳增值收益。

银行各项管理费，均需依据“直接提供金融服务业务”标准缴纳增值税。

（3）非上市公司股权，不属于金融商品，不交增值税。

2.现代服务，是指提供技术性、知识性服务的业务活动。

涵盖影音传播业务，商业支持业务，科研与技术开发业务，数字信息业务，文化创作业务，货物配送业务，专业评估业务，资产租赁业务，以及各类新兴服务。

【小口诀】

广、商、研发、新、文、物、减、租

（1）广播影视服务

涵盖影视作品的创作业务、流通环节以及播放（含影院展映）环节。

（2）商务辅助服务

涉及公司运营维护、中介牵线搭桥、人才派遣配置以及风险防范管控。

【举例】物业、安保、劳务派遣、人力资源外包

（3）研发和技术服务

涵盖科研支持、能源契约运营、地质测量及专项技术指导。

工程勘察勘探不同于普通的建筑工作，并非普通人能够胜任，属于一项专门的技术性任务。

（4）信息技术服务

涉及程序维护工作，电路规划与检验业务，系统维护业务，工作流程优化业务，数据管理业务

系统增值服务。

【提示】研发和技术服务、信息技术服务都是技术，

前者是普通的技术，后者强调信息技术。

（5）文化创意服务

文化创作领域提供多种支持，涵盖艺术构思协助、知识财产维护、宣传推广活动以及公共活动组织。

酒店、客店、客栈、休闲居所等商业性住宿地点出租会议空间并搭配相关服务的经营，依据文化创造服务里的“集会展示服务”来缴纳增值税。

（6）物流辅助服务

涵盖飞行保障业务，涉及港口码头作业，包含货运客运枢纽功能，涉及打捞救援作业，包括装卸搬运工作，涉及仓储保管业务，以及配送派送服务。

（7）鉴证咨询服务

鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

【举例】工程监理、税务咨询

（8）租赁服务

①租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

②租赁服务包括有形动产租赁服务和不动产租赁服务。

把房屋、构筑物等不动产或者飞机、车辆等动产上的广告位租赁给其他组织或者个人用于广告发布，要按照“经营租赁服务”的规定缴纳增值税。

【举例】出租外墙广告位、出租出租车广告位

停车管理业务、路网通行支持（涵盖通行费、桥过费、闸口费等）此类项目，均需依照“不动产租赁经营”的规则来申报并缴纳增值税。

水路运输的租赁形式属于“有形动产经营租赁”，航空运输的租赁类型也属于“有形动产经营租赁”。

（9）其他现代服务

【举例1】为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费

对已经安装并投入使用的工作机械，比如电梯，所给予的定期检查和维修服务

3.生活服务

（1）是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

涵盖居住者寻常照料、饮食住宿安排、学习诊疗事务、文娱体育活动、观光游玩项目以及各类生存需求。

【举例】培训机构、私人诊所

居民日常生活所需服务涵盖了城市面貌维护、市政设施维护，以及家庭服务、婚礼筹备、老年看护、身后事处理、照顾与医疗护理，还有社会援助、形象修饰、身体按摩、水疗放松、氧气吸入、足部保健、清洁熨烫、影像制作等多项内容。

纳税人从事植物维护业务，应将增值税归类为“其他生活服务项目”。

【链接】园林绿化属于“其他建筑服务”。

4.电信服务

电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。

基础电信服务：语音通话

增值电信服务：互联网接入、卫星电视信号落地转接

5.建筑服务

建筑服务涵盖工程项目执行、设备安装作业、设施维护保养、室内装修美化等类别，此外还包含其他相关建筑作业。

“其他建筑活动涵盖了多种工程类型，例如挖掘井洞、推倒房屋、整理地面、栽种花草树木、清淤河床、建造脚手架以及实施爆炸作业等。”

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营方收取的首次安装费用、初始开通费用、账户开设费用、容量增加费用及其他相类费用，均按“安装服务”项目缴纳增值税。

物业服务公司为业主提供的装修业务，依照“建筑作业”的标准缴纳增值税。

出租建筑用机器给其他人操作，并且提供工作人员配合的，要按“建筑服务”交增值税。

工程方面的构思，并非属于建造领域的业务，而是归类于文化创新产业中的方案规划工作。

【链接2】建筑图纸审核，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务；

工程造价鉴证，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务；

工程监理，不属于建筑服务，而是鉴证咨询服务。

【链接3】工程勘察勘探服务，并非建筑服务，而是属于研发和技术服务类别。

6.交通运输服务

交通运送服务涵盖了陆上运送服务，也包含水上运送服务，同时涉及空中运送服务，以及管道运送服务。

出租车企业向驾驶自有车辆的车夫收取的行政开销，依据“公路运输业务”申报缴纳流转税。

（3）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

水路运输的航次租赁和定期租赁业务，属于水路运输服务范畴。空中运输的湿租赁业务，属于空中运输服务类型。

销售已确认但客户延迟使用所获得的运输延迟票据收入，应依照“交通运输服务”项目缴纳增值税。

7.邮政服务

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。