企业购进货物用于集体福利或个人消费，进项税转出别忽视

公司购买物资，用作团体福利或员工自用，未办理销项税额转出手续

依照条例，涉及基础税率征收事项、无需缴纳增值税情形、或是为集体利益或个人开支而购买的物资、服务、知识产权及房产，其进项税金不能抵扣销项税金。

公司若把买入的商品用于集体享受或个人使用，并且进项税不进行转出处理，就会导致抵扣进项税过多，缴纳的增值税过少，这样可能会面临补交税款、支付滞纳金，甚至受到罚款的税务风险。

提醒公司，务必开展必要环节的核实，倘若察觉所购物资涉及公共福利或私人使用，务必立刻执行进项税额转出手续。

此外，财务工作者必须掌握增值税不能抵扣的普遍情况，我们在此进行了系统整理，以供参考。

另外，各位可以按照这个步骤和思路，去处理有关增值税抵扣的事情，

1、首先判断是不是一般纳税人

终究，唯有普通纳税人会牵涉到进项税抵扣的事项。至于小规模纳税人，即便获取了专用发票也毫无用处，必须将所有金额直接划入成本开销之中。

2、其次判断抵扣凭证是否合法合规

某些单据并不具备抵扣进项税的功能。因此，在获取相关文件之后，能否进行进项税抵扣，必须由财务部门依照相关规范执行审核。

通常能够用于抵扣的票据种类有：增值税专用发票，机动车辆购置统一票据，海关进口增值税专用凭证，以及符合规范的国内旅客运输普通票据等，详细情况参见图示。

收到实际的减免单据时，财务部门必须执行以下三个基本核查步骤：

交易是否真实需要核实，凭证内容是否与实际交易一致，是否存在虚开问题。

（2）发票上的格式、内容等是否符合要求。

务必仔细核对备注部分内容是否齐全，同时确认其是否满足规范标准，具体规范内容详见附件说明，其中列明了常见备注栏的填写规范。

3、然后判断是用于可抵扣进项税的项目

收到发票后，应考虑使用目的，确认不属于不能抵扣的情况，方可进行进项税额抵扣。不能抵扣的情况，之前已说明，此处不再重复。

务必留意：若当期采购的物品已抵扣税款，之后又用于不能抵扣的用途，则应及时办理进项税转出手续。

4、最后进行抵扣操作

各类减免凭证，乃至各渠道开具的票据，应用方法各异。以农产为例，具体减免步骤，可参见：当心！票据减免，出现显著调整！

二、企业存在兼营行为，未分别核算的销售额，没有从高适用税率

依照法规，公司若有混合经营情形，涉及不同税率或计征标准的，需分开计算，若未分开计算，则按最高税率或计征标准执行。倘若公司出现此类状况，未按最高税率/计征标准执行，那么将面临补交税款以及支付滞纳金和罚金的税务风险。

所以，公司售卖不同税率的产品与劳务时，必须仔细检查，看是否单独计算，若未分开计算，则需选用最高税率来应用。另外，要留意分辨同时经营多种业务和混合售卖这两种情况的不同。

三、企业发生视同销售行为，却没有及时确认收入

倘若公司出现被视为销售的交易，若不立刻核算进项，也不算出应缴税款，就会让公司面临漏缴税款的税务风险。

增值税上，视同销售货物的情形，主要包括以下几种：

公司方面，必须仔细审查视同销售情形，一旦出现此类行为，要立刻确认所得，同时算出应缴税金。否则，或许会漏缴增值税，进而面临补税和罚息的税务风险。

四、企业在销售商品时，价外费用未及时入账

销售产品或者提供劳务时，在标价之外向客户收取的各类款项，包括代收代付费用、额外补偿金、赠送礼品成本、外包装使用费、包装材料费、违约赔偿款等，都属于非价格附加成本。这些非价格附加成本必须并入总销售额，同时作为计税依据计算应缴税款。若企业故意隐瞒此类成本不入账，将造成增值税缴纳不足，并可能面临补税和罚息的税务问题。

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