个人持有和转让股票的税务（境内外、分红/转让、红筹、限售股）

一、个人持有、转让股票涉及的主要税务问题

个人持有、转让公司股票应该如何处理税务问题？在明确回答这个问题之前，我们其实需要明确一些具体情况：

1、该股票是上市公司还是非上市公司（新三板）？

2、流通股还是限售股？

3. 股票应该持有多久？

4、通过沪港通持有和转让境外上市公司股票？

5. 持有阶段涉及哪些税费，比如股息等？

6. 转让过程中涉及哪些税费？

7. 如何处理涉税事宜？

二、个人持有、转让上市公司股票的税务影响概述

简而言之：

境内：对于股息红利，境内上市公司实行差别化个人所得税征收，20%、10%、0

如果转让股票，则是0；如果转让限制性股票，则是20%。

如果是外资股，不管是不是H股，不管是不是通过沪港通，股息都是20%，如果是通过沪港通，免个人所得税，否则就是20%，注意香港的印花税。

总体来说，沪港通可以实现国内股票转让的效果，都是免税的。

对于股息，只有国内才有差别税，国外没有这个政策，都是20%。

其余无论国内还是国外都是一样的。

3. 纳税申报

1.个人持有境内上市公司股票所得的股息、红利

境内上市是指企业在上海证券交易所（上交所主板、科创板）、深圳证券交易所（中小板、创业板）、北京证券交易所（北交所创新型中小企业板）上市发行股票。我们经常听到的“新三板”其实是在全国中小企业股份转让系统上市，而不是在股票市场上市。

上市公司派发股息红利时，对持股一年及以下的个人，不代扣代缴个人所得税。个人转让股票时，证券登记结算公司按照持股期限计算应纳税额，证券公司等股票托管人应从个人资金账户中扣除税款，划转证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内将税款划转上市公司，上市公司应在税款收到的当月法定缴纳期限内，向主管税务机关申报缴纳。

政策依据：

①《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）第一条、第二条

②《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）

2. 境内上市公司限售股转让个人所得税

根据转移情况，采取证券经营机构代扣代缴、纳税人自行申报结算、证券经营机构直接代扣代缴、纳税人自行申报相结合的方式处理。

纳税人自行申报纳税的，应当于转让限制性股票后的次月七日内，向主管税务机关申报。

个人转让限制性股票所取得的所得，按照“财产转让所得”的规定，按照20%的比例税率缴纳个人所得税。

个人转让限制性股票时，每次转让所得扣除限制性股票原值和合理的税费后的余额，为应纳税所得额。

限制性股票原值是指限制性股票的买入价款加上按照规定支付的相关费用。

合理税费是指限制性股票转让过程中产生的印花税、佣金、过户费及其他与交易相关的税费。

纳税人不能提供完整、真实限售股票原值证明，不能准确计算限售股票原值的，主管税务机关应当按照限售股票转让收入的15%核定限售股票原值和合理的税费。

发生送红、转让或减持的，按照送红、转让或减持的比例调整限制性股票原成本。

纳税人同时持有同一股票的限售股份与流通股份的，转让该股票视为先转让限售股份。

政策依据：

①《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2009]167号）第一条、第三条、第六条

②《财政部 国家税务总局 中国证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税问题的补充通知》（财税[2010]70号）

3.内地个人通过沪港通持有的境外上市公司股票所获得的股息红利

根据政策规定，对于内地个人投资者通过沪港通及香港联交所上市H股所取得的股息、红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称“中证结算”）申请支付股息、红利，并将内地个人投资者名单提供给H股公司，由H股公司按20%的税率代扣代缴个人所得税。

内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市非H股取得的股息、红利所得，由中国证券登记结算有限责任公司按20%的税率代扣代缴个人所得税。

个人投资者若在境外已缴纳预扣税款，可凭有效扣缴凭证向中国证券登记结算有限责任公司主管税务机关申请抵扣税款。

政策依据：

《财政部 国家税务总局 中国证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税[2014]81号）第一条

4.境内上市公司股票（流通股、限售股）个人转让印花税

印花税的纳税义务，自纳税人签发应税凭证或者完成证券交易之日发生；

证券交易印花税的扣缴义务发生于证券交易完成之日。

证券交易印花税按周缴纳。证券交易印花税扣缴义务人应当于每周终了之日起5日内，向银行申报缴纳税款和银行结算利息。

证券登记结算机构（中国证券登记结算有限责任公司，简称中国结算）是证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳税款及银行结算利息。

简单来说，当我们卖出股票的时候，就产生了纳税义务，卖出者（包括企业和个人）是纳税人，但是我们不需要去计算具体要交多少税，因为中国证券登记结算公司是扣缴义务人，它会直接扣除这部分税款，然后在下周五日内向税务局申报缴纳税款。

此外，投资者买卖个股时，还要缴纳佣金费用和过户费用。佣金费用是投资者买卖个股时收取的费用，一般佣金费率为0.0003%，各个证券公司收费标准不尽相同。每笔不足五元的交易，按五元标准费率收取，过户费用按交易金额的十万分之一双向收取。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》将于2022年7月1日起施行。

四、新三板挂牌公司（非上市公司）股权转让涉税问题

1.新三板股票增值税

《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发[2013]49号）规定，“市场建设涉及税收政策原则上参照上市公司投资者税收政策执行”。

不过，新三板公司虽然为公众公司，但其股票不具备二级市场自由转让的特征，并不是真正意义上的上市公司。

新三板股票不具备可在二级市场自由转让的“金融产品”特征，而更多地具有“股权”属性，新三板股票转让暂未纳入增值税征收范围。

2. 新三板股票转让个人所得税

①自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板上市公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

②个人转让新三板上市公司原有股票所取得的所得，按照“财产转让所得”按照20%的比例税率缴纳个人所得税。

3.新三板股票股息红利个人所得税

与二级市场政策相同

4. 新三板股票印花税

从新三板市场购入的股票，需按照千分之一的税率缴纳印花税。

5.政策依据：

关于个人转让全国中小企业股份转让系统上市公司股票个人所得税政策的通知（财税[2018]137号）

财政部 国家税务总局关于优先股转让相关证券（股票）交易印花税政策的通知（财税[2014]46号）

财政部 国家税务总局关于全国中小企业股份转让系统股票转让相关证券（股票）交易印花税政策的通知（财税[2014]47号）

中华人民共和国印花税法

财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知（财税[2012]85号）