重要！国家刚刚宣布！这些生活服务收入免增值税！ 取消360天认证期限！17年以后的专票超期也可抵扣！

国家刚刚宣布了！这些生活服务收入免征增值税！取消360天认证期！ 17年后过期的门票也可以抵扣！

就这么定了！

餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育

疫情期间其他日常劳务收入免征增值税

为减少疫情给纳税人造成的损失，财政部、国家税务总局发布临时税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（公告）财政部 国家税务总局2020年第8号

新政的关键内容一张图就能明白：

“纳税人提供公共交通服务、日常生活服务以及为居民生活必需品提供快递代收代寄服务取得的收入，免征增值税。”结合当前相关法律法规，我们提醒您注意相关操作事项，以便顺利享受相关免税政策，减少疫情造成的损失。

提醒！从事“生活服务业”的纳税人

在享受税收优惠政策的同时

请注意以下7个问题

1. 纳税人提供的哪些服务属于生活服务？

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号）规定，下列服务属于生活服务：

哪些服务属于生活服务？

1、文化体育服务：文化服务和体育服务。

2.教育和医疗服务：教育服务和医疗服务。

3、旅游娱乐服务：旅游服务和娱乐服务。

4、餐饮住宿服务：餐饮服务和住宿服务。

五、居民日常服务：是指主要为满足居民及其家人的日常生活需要而提供的服务。

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、护理、抢险救灾、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影印刷等服务。

6、其他生活服务。

我们来看看它到底是什么意思吧！

1.文化体育服务。

文化体育服务包括文化服务和体育服务。

（一）文化服务，是指为满足公众文化生活需要而提供的各种服务。包括：文学艺术创作、文艺演出、文化竞赛、图书馆借阅图书资料、档案馆档案管理、文物和非物质遗产保护、组织宗教活动、科技活动、文化活动、提供旅游场所等。

（二）体育服务，是指组织、举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的经营活动。

2、教育、医疗服务。

教育和医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

（一）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务和教育辅助服务的经营活动。

学历教育服务是指按照教育行政部门确定或者认可的招生计划和教学计划组织教学并颁发相应学历证书的经营活动。包括初等教育、初中教育、高中教育、高等教育等。

非学历教育服务包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告等。

教育辅助服务包括教育评估、考试、招生等服务。

（二）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫等服务，以及提供药品、医疗物资和设备、救护车等等与这些服务相关的信息。病区住宿及餐饮业务。

3、旅游娱乐服务。

旅游娱乐服务包括旅行服务和娱乐服务。

（一）旅游服务，是指根据旅游者的需要组织、安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。

（二）娱乐服务，是指为娱乐活动提供场地和服务的业务。

具体包括：卡拉OK厅、歌舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐（包括射击、狩猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

4、餐饮、住宿服务。

餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（一）餐饮服务，是指通过提供餐饮场所和就餐场所向消费者提供餐饮消费服务的经营活动。

（二）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务的活动。包括酒店、招待所、招待所、度假村及其他商业住宿场所提供的住宿服务。

5、居民日常服务。

居民日常服务是指主要为满足居民及其家人的日常需要而提供的服务，包括市容市政、家政服务、婚庆、养老、殡葬、护理护理、救援救助、美容美发、按摩、桑拿等。 、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影冲印等服务。

6、其他生活服务。

其他生活服务是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常生活服务以外的生活服务。

2.纳税人提供免征增值税的日常服务应如何开具发票？

1、不允许开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；

2、开具增值税普通发票时，税率选择“免税”

3、纳税人提供日常劳务开具的有税率的专用发票和普通发票是否可以免征增值税？

1.纳税人开具的增值税专用发票可以退换开增值税普通发票的，免征增值税；若无法退回，该部分专用发票不予免税；

2、纳税人开具的有税率的普通发票也可享受免税；如果申报不符，税务部门将取消例外。

四、纳税人提供日常劳务取得的收入，免征增值税。相应的进项税额是否可以继续抵扣？如果需要转出应该如何计算？

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定，进项税额用于增值税免税项目不得从销项税额中扣除。

因此，纳税人增值税免税收入对应的进项税额不能抵扣，需要转出。

2、免税收入对应的转出进项税额按照以下方法计算：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条：对于不可分割、不可分割的进项税额扣除后，按照免征增值税的销售额计算增值税。计算并转出占总销售额的比例。

不可抵扣的进项税额=当月全部不可抵扣的进项税额×当月免税品项及非增值税应税劳务销售额总额÷当月销售额总额、营业额总额

5、实际执行中，由于月间购销不平衡，纳税人按照规定公式计算转出的进项税额，无法抵扣的进项税额会出现虚假情况。这应该如何处理？

由于纳税人每月购销不均，不能抵扣的进项税额按规定公式计算。税务机关可以采取年度清算法，即：年终，根据当年有关数据计算不得抵扣的进项税额。进项税额抵扣金额调整为月度计算数据（来源于国家税务总局官方答复）。

6、纳税人在提供日常服务时，需要提供哪些信息来享受增值税免税政策？

纳税人无需提供任何信息，可直接享受增值税免税政策。

纳税人需要注意的是，免税收入和应税收入必须分开核算。不同收入不能单独核算的，不适用增值税免税政策。

7、纳税人提供日常服务免征增值税是否是一项长期政策？

此次免征生活服务增值税，是疫情期间政府运用税收工具支持提供民生服务企业的一种方式。该政策为特殊时期临时政策，自2020年1月1日起施行，具体期限根据纳税人需要随疫情发展随时关注国家政策而定。

随附的：

8号公告政策原文

最新热点问题问答

1.原保单全文：

关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控相关税收政策的公告

财政部 国家税务总局公告2020年第8号

为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，现将有关税收政策公告如下：

1.疫情防控重点物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用，在企业所得税前扣除。

2.生产疫情防控重点物资的企业，可向主管税务机关申请按月全额退还增量增值税抵税额。

本公告所称增量税收抵免，是指期末较2019年12月末新增税收抵免金额。

本公告第一条、第二条所称重点疫情防控物资生产企业名单，由省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

三、纳税人运输疫情防控重点物资取得的收入，免征增值税。

疫情防控重点物资具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

四、2020年受疫情影响较大的困难行业企业亏损结转期限最长由5年延长至8年。

困难行业企业包括交通运输、餐饮住宿、旅游四大类（指旅行社及相关服务、旅游景区管理两类）。具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年主营业务收入须占总收入（不含免税收入和投资收益）的50%以上。

五、纳税人提供公共交通服务、日常生活服务、为居民生活必需品提供快递代收代寄服务取得的收入，免征增值税。

公共交通服务的具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）执行。

日常生活服务、快递服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、房地产的说明》（财税[2016]36号）执行。

六、本公告自2020年1月1日起执行，截止时间视疫情情况另行公告。

财政部、国家税务总局

2020 年 2 月 6 日

2. 7大热点问题解答

热点问题解答：

一、疫情防控重点物资生产企业新增生产设备可享受哪些税收优惠政策？

为有效应对疫情，鼓励企业扩大产能，政策规定，生产疫情防控重点物资的企业为扩大产能而新购置的相关设备，可计入当期成本费用企业所得税前一次性扣除。

2、如何确定疫情防控重点保障物资生产企业？

疫情防控重点物资生产企业名单由省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

3、疫情防控重点物资生产企业享受一次性扣除政策的，纳税申报表应如何填写？

生产疫情防控重点物资的企业，享受一次性税前扣除政策，相关数据应在本期企业所得税申报表“固定资产一次性扣除”栏目填报。

4、疫情防控重点物资生产企业享受一次性扣除政策的，需要办理哪些手续？

为贯彻落实税收制度“放管服”改革，优化税收环境，切实落实各项企业所得税优惠政策，国家税务总局发布《关于印发修订后的《企业所得税处理办法》的公告》。 《2018年企业所得税优惠政策有关事项》（国家税务总局公告2018年第23号），修改完善了《企业所得税办理办法》优惠政策。”新的办理办法规定，所有企业所得税优惠事项均采取“自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的方式办理，生产疫情防控重点物资的企业可享受。一次性扣除政策，无需办理相关手续，只需按照规定收集、留存备查信息，留存备查信息可暂参照《国家公告》的规定。税务管理问题关于执行企业所得税有关设备、设备扣除政策的通知”（国家税务总局公告2018年第46号）。

5、对受疫情影响较大的困难行业企业的支持政策具体内容有哪些？

当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到较大影响。为缓解这些困难行业企业的经营困难，政策规定，2020年受疫情影响较大的困难行业企业发生的亏损最长结转期限由5年延长至8年。

六、困难行业哪些类企业受疫情影响较大？

该政策规定，困难行业企业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类（指旅行社及相关服务、旅游景区管理两类）。具体判断标准以现行《国民经济行业分类》为准。政策实施过程中，企业可参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）中的行业分类标准进行判断。

7、困难行业企业主营业务收入占比有何要求？

困难行业企业享受此项政策的，2020年主营业务收入扣除非应税收入和投资收益后的收入占总收入的比例应达到50%以上（不含）。

未来！ ！ ！

增值税发票新规定又来了！

取消360天认证期！ 17年后过期的门票也可以抵扣！ 3月1日起，增值税发票新规定又来了！ 3月份还有一个新规定，就是所有小规模商家也可以开特价票！ 9条发票新规则你还需要学！

01

取消认证期限！

17年后过期的门票也可以抵扣！

一、政策依据

增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款单、统一机动车销售发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，并取消认证确认。审核、比较和申报扣除的截止日期。纳税人办理增值税纳税申报时，应通过本省（自治区、直辖市、计划单列市）增值税发票综合服务平台确认上述扣税凭证信息用途。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日（含）以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款单或者机动车销售统一发票，超过认证确认、审核比对、申报抵扣期限的，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税抵扣凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局2011年第50号修订）国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号）《国家税务总局关于未按时下放增值税抵扣凭证问题的公告》（公告2011年第78号） .（国家税务总局公告2018年第31号）规定，进项税额继续抵扣。

——《国家税务总局关于取消增值税抵扣凭证核定确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）

二、政策解读

1.一般纳税人取得2020年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款单、机动车销售统一发票、收费公路收费增值税电子普通发票，取消认证确认。审核、比较和申报扣除的截止日期。也就是说，不受360天认证确认、审核比对、索赔扣除期限的限制；

2.取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款单、统一机动车销售发票、收费公路收费增值税电子普通发票，即使超过认证确认和审核比例。是的，进项税额抵扣期限也可以按照规定确定和抵扣。

具体操作：2020年3月1日起（无期限）可通过本省（自治区、直辖市、计划单列市）增值税发票综合服务平台确认用途;

注：2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、注明发票日期的收费公路增值税电子普通发票。

3.取得2016年12月31日及之前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用完税凭证、机动车销售统一发票。超过认证确认、审核比对、抵扣申报期限的，根据国家税务总局公告2011年第50号、国家税务总局公告2017年第36号、国家税务总局公告2017年第31号2018；

补充1：增值税红字发票的开具没有期限。符合开具红字发票条件即可开具。

该政策依据的是《国家税务总局关于开具红字增值税发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）。增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，如发生退回销售、错开发票、暂停应税服务等但不符合发票作废条件的，或者因部分退货或销售折扣需要开具红字发票的，按有关规定办理。

你明白吗？ 2016年12月31日及之前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用完税单、机动车销售统一发票超过认证确认、审核比对、申报抵扣期限怎么办？

补充2：《关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三条规定：

（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝色发票的，应提交《原适用税率开具表》 ” 向主管税务机关。 《发票承诺书》及临时发票办理权限。临时开票权限24小时内有效，纳税人应在规定期限内按原适用税率开具发票，以获得临时开票权限。

（二）纳税人申请临时开票权限的，应当保留交易合同、红字发票、缴款凭证等相关材料备查。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关按照现行有关规定处理。

注意事项：

1、申请临时开票权限时，只需提交《开具原税率发票承诺书》，无需提供其他资料；

2.纳税人需保存交易合同、红字发票、缴款凭证等材料以备查验。

3.临时开票权限24小时内有效，纳税人应在取得开票权限规定期限内按原适用税率开具发票。

02

税务局通知：

以后小规模特价票都是自己发行的！

国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告

国家税务总局公告2019年第33号

政策原文如下：（摘录）

5、增值税小规模纳税人（其他个人除外）从事增值税应税活动，需要开具增值税专用发票的，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具。对于选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当按照开具增值税专用发票的销售额计算应纳增值税额，并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报纳税。填报增值税纳税申报表时，“增值税纳税申报表”第二栏（适用于小规模纳税人）应填报当期开具的增值税专用发票的销售额，并按3%的征收率计算。分别为5%。与“税务机关开具的不含税销售的增值税专用发票”第5栏“本期数量”栏对应的栏目。

六、本公告第一条自2019年10月1日起施行，第二条至第五条自2020年2月1日起施行。关于实施《海关进口增值税专用缴款书“先比后扣”管理办法》的问题（国家税务总局 国家税务总局海关公告2013年第31号）第二条、第六条《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的公告》（国家税务总局（税务公告2019年第8号）第一条自2020年2月1日起废止。

开具小额自发客票时请务必注意以下三点：

（一）所有小规模纳税人（除其他个人外）均可选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）对于自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再代开。需要说明的是，货物运输行业小规模纳税人可以自愿选择自行开具增值税专用发票；纳税人不选择自行开具增值税专用发票的，须按照《国家税务总局公告》（国家税务总局）公告2017年第55号，国家税务总局2018年第31号公告已修订发布）并按相关规定向税务机关申请代发。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出售其取得的房地产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出售其取得的房地产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再代开。

03

全国通用

小规模纳税人开具增值税专用发票操作指南

第一步，通过扫描已实名注册的微信码登录国家税务总局福建省电子税务局。

第二步，登录后，点击“我要办理税务”，然后选择“处理事项”。

第三步，点击“发票”功能，选择“发票类型审批申请”。

第四步，申请增值税专用发票。信息填写完毕后，提交至系统审核。

第五步：审核通过后，返回“涉税事项处理”，仍然选择“发票”，然后点击“增值税专用发票最高开票限额审批”。

步骤6：填写“特殊增值税发票的最大开票限制的批准”申请表如实，并等待最终审查结果。

04

2019年在发票上实施的新政策集合

我今年必须依靠它来上班。

1。已调整了特殊增值税发票的反企业措施

从2019年第一季度开始，将根据调整后的反遭遇措施印刷特殊的增值税发票。

诸如光致变色环纤维和造纸防护线等反应措施将被取消；反遭遇措施，例如可变颜色的反爆炸墨水，特殊形状的数字和复合信息反企业的措施将继续保留。可以继续使用税务机关和纳税人未使用的特殊增值税发票。

政策依据：“国家管理局公布与调整特殊增值税发票的反诉讼措施有关的事项有关”

2。小型纳税人可以自己签发增值税，并且已经扩大了特殊发票试点计划的范围。

从2019年3月1日开始，小规模纳税人自己签发特殊增值税发票的试点范围已从住宿行业，身份验证咨询行业，建筑业，工业，行业，信息传输，软件和信息技术服务方面扩展租赁和商业服务，科学研究和技术服务，住宅服务，维修和其他服务行业。

如果以上八个行业（以下称为“飞行员纳税人”）中的八个行业中的小规模纳税人从事必需征税行为，并需要发行特殊的增值税发票，则他们可以自愿使用增值税发票管理系统来签发他们自己。如果飞行员纳税人需要发行特殊的增值税发票以出售其收购的房地产，则应根据相关法规适用于税务机关进行发行。

政策依据：“公告国家税收，以扩大小型纳税人试点计划的范围，以自己发行特别增值税发票”（国家税务公告8，2019年第8期）

3。纳税人可以一次通过互联网和税务局的自助机器申请的发票数量有所增加。

从2019年3月开始，A级纳税人可以一次在税务大厅内通过互联网和自助机器申请不超过三个月的增值税发票； B级纳税人可以通过互联网和税务大厅的自助机器申请不超过三个月的增值税发票。申请不超过2个月的增值税发票。

温暖提醒：在线申请发票的主要渠道是Xiamen电子税收局，Xiamen税收移动税收办公室等。

4。在发票过程中，自然人纳税人获得的三种收入类型将不再征收个人所得税。

从2019年4月1日开始，如果自然人纳税人从劳动力报酬中获得收入，作者报酬和需要开具发票的特许权使用费，则在发票代理程序过程中将不再征收个人所得税。

他们的个人所得税应由预扣代理人扣留和缴纳（或代表所有雇员扣押和支付）。 。金额预扣声明。

对于自然人纳税人，从劳动力报酬中获得收入以外的个人收入，作者薪酬的收入和特许权使用费的收入以及代表发票征收个人所得税，目前的法律和法规仍将适用。

政策依据：

1。“中华人民共和国的个人所得税法”及其实施法规

2。“中华人民共和国税收税务法”及其实施规则

3。“公告与自然人对机构发票的个人所得税申请申请有关的问题的州政府征税税务局”（2019年公告，Xiamen市政税收局，税收管理）

5。如果发票丢失，则无需声明它无效。

从2019年7月24日开始，丢失的发票无需报告为无效。

“实施中华人民共和国发票管理措施的详细规则”规定，修改发票的损失已修改以阅读：使用发票的单位和个人必须在当天向税务机构报告发票的损失发现损失。 ”

政策依据：“国家税收决定宣布取消一批税务认证事务以及废除和修改某些监管和规范文件的决定”

6。这两个与发票有关的企业不再需要提交税收注册证书

从2019年7月24日开始，纳税人在处理发票的真实性评估时将不再提交税收注册证书；纳税人在处理以其单位名称的打印发票程序时将不再提交税收注册证书。

政策依据：“国家税收决定宣布取消一批税务认证事务以及废除和修改某些监管和规范文件的决定”

7。推出了增值发票的全面服务平台

增值税发票选择和确认平台被更名为增值税发票综合服务平台。

增值税发票综合服务平台的主要功能模块是：扣除支票，退款支票，代理商退款检查，输入发票查询，税务通知，精制的石油消费税管理，发票下载和文件信息维护。

8。缩短了特殊增值税发票（增值税税收控制系统）的最大发票限制的批准时间限制

从2019年12月1日开始，税务机关将在接受申请批准特别增值税发票（增值税税收控制系统）的最大开票限制之日起在10个工作日内做出行政许可决定。

如果该申请不能在上述时间限制内完成，则可以将其延长到5个工作日，并由负责税务机构的人员的批准。

政策基础：“国家管理局对进一步简化税务行政许可事务程序的税收公告”（国家税收公告第34号，2019年第34号）

9.增值税发票的自助服务应用程序进入“无动时代”

2019年11月20日，再次升级了自助税终端用于使用模拟地区税收局发票的功能，并带领了实现无磁盘收集发票的功能。纳税人无需携带税收控制设备，可以使用自助税处理终端进行发票申请，以独立申请增值税发票。

同时，发票应用程序自助服务终端实现了一键式验证功能。尚未完成验证增值税发票的纳税人可以使用此功能立即验证发票，并在没有税收控制的情况下收集增值税发票。