房屋继承、赠与直系亲属免个税？新政解读、税务对比与热点答疑

《中国经济周刊》记者 王红茹│北京报道

近日，财政部与国家税务总局联合印发了《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》，这里将其简称为《公告》。《公告》当中提到，房屋继承这种情况，以及无偿赠与直系亲属这种情形，是不征收个人所得税的。

比如，有一套位于北京，面积为95平方米，总价达800万元的房屋，对于继承或者无偿赠与这种情况而言，是无需缴纳个人所得税的，那么，是否还需要缴纳其他的税呢？将无偿赠与之后再出售的情况与之相比，哪一种情况下缴纳的税更少呢？这样一些问题引发了网友们的关注。

三类情形无需缴纳个税

《公告》规定，符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：

在一的情况下，房屋产权归所属之人把屋之产权毫无偿地给予配偶，给予父母，给予子女，给予祖父母，给予外祖父母，给予孙子女，给予外孙子女，给予兄弟姐妹 。

二、房屋产权归属于所有人，其要把房屋产权毫无偿地赠送给，对自己承担着直接抚养或者赡养义务的，抚养人或者赡养人 。

三、房屋产权的所有人离世了，依照相关法律规定而获取房屋产权的法定继承人，还有依据遗嘱而成为继承人的人，以及接受遗赠的人 。

国家税务总局税收科学研究所的研究员朱广俊，对此给予了积极评价，他在接受《中国经济周刊》记者采访的时候表示，对于有继承权的亲属继承房产或者接受赠与房产，是不征收个人所得税的，这既体现了人文关怀，又体现了税法的道德高度，他还说，因为这种继承所得，跟经营等取得的收入所得是有着本质区别的，所以才免征个人所得税。

《公告》提出，会有其针对的关联内容，那就是，要是房屋产权的所有者，把房屋产权，以无偿的形式，赠送给其他人，在这种情况下，受赠人，因为无偿接受了房屋获取的受赠范畴的收入，将会依照“偶然所得”这个项目，去计算并缴纳个人所得税。

这被视作是将新个人所得税法予以落实的政策衔接工作，中国财政科学研究院副研究员施文泼在接受《中国经济周刊》记者采访时作出分析，修订之前的《个人所得税法》，明确规定了国务院财政部门能够针对“其他所得”项目征收个人所得税，《个人所得税法》修订过后，把“其他所得”这一项目给取消掉了，此次财政部和国家税务总局同样是依据个税法修订后的新要求，对原本确定征税的其他所得展开了梳理，有的被归到了工资薪金所得项目，有的被归到了“偶然所得”项目。

从“其他所得”调整为“偶然所得”，税率是否有变化？

“无偿接受赠送房产要依照‘偶然所得’项目来计算交纳个人所得税，‘偶然所得’适用的个税税率是20%，跟原先‘其他所得’的税率一样，因而，调整成‘偶然所得’之后税负没有变化。”施文泼讲道 。

无偿赠与or出售，哪个划算？

记者被专家告知，在上述三种情形下获取房屋，可免缴个人所得税，然而却仍需缴纳别的税收。

施文泼向记者讲，要是属于直系亲属继承，契税、增值税以及其附加税还有个税，全都是免征的；要是赠与直系亲属，就得全额缴纳契税以及印花税。

给直系亲属赠送时所要缴纳的契税以及印花税各是多少呢 ，依据北京一套面积为 95 平米 、总价达 800 万元的住宅来计算，获得赠送方所要缴纳的契税是 1.5%乘以 800 万元 得 12 万元 ，双方还都要各自缴纳 0.05%的印花税 ，0.05%乘以 800 万元 等于 4000 元，将这二者加起来 ，接受赠送一方需要缴纳税款 12.4 万元 。

存在网友进行了相关提出，要是直系亲属获取房子所用方法并非是赠与，而是采用买卖方式，那么究竟应当缴纳多少额度的税呢 ？

比一比赠与跟买卖这俩方式的税负高低，是挺复杂的。得看房屋是不是满五唯一，面积大小如何，还有买方是不是首套房等情况，契税、增值税、个税额都不一样。施文泼给记者列举了下面几种情形。

个税：满五唯一，卖方不需缴纳个税。

增值税：满两年的普通住宅，卖方也不需要缴纳增值税。

首套契税情况如下：若买方为首次购房，当房屋面积在90平米以下时，税率为1%；当房屋面积处于90平米至144平米之间且属于普通住宅时，税率为1.5%；这一区间若为非普通住宅，税率则为3%。二套情况是：若买方为第二套房，税率为3%。

“要是普通住宅契合上述满五唯一等几种情况，亲属凭借买卖获取房产的税负兴许比接受赠与来得低。”施文泼进行提醒。 ，施文泼说道。 ，施文泼予以提醒 。

要是进行接受赠与得来房产之后的再次售卖，税收计算情形那是相对复杂那么一点儿，针对这种状况，财税相关部门有着明确的条文规定。

《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》第五条作出规定，其中指出，受赠人转让受赠房屋时，是以其转让受赠房屋的收入，减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本，以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，作为受赠人的应纳税所得额，依此依法计征个人所得税。另外还提到，若受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由，税务机关能够依据该房屋的市场评估价格，或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》第四条有规定，个人把通过受赠、继承、离婚财产分割之类非购买形式获取的住房对外销售，其购房时间是按发生受赠、继承、离婚财产分割行为之前的购房时间来确定，其购房价格是按发生受赠、继承、离婚财产分割行为之前的购房原价来确定。

“除了文件所规定的内容之外，还需要去考量受赠房屋再次进行转让出售的时候，是不是满足满五唯一这一情况，（如果符合满五唯一的条件），那么个税依旧是予以免征的。要是不符合满五唯一的条件，卖方就需要去缴纳20%的个税。”施文泼说道。

房产继承后再出售，需缴纳多少个税？

继承的房产再出售，税费问题又是怎样的呢？

“继承而来的房产再度售卖之际是否缴纳个税，存在两种情形。”施文泼告知《中国经济周刊》记者，其一为不符合“满五唯一”条件，那么便需要交纳百分之二十的个人所得税；其二是符合“满五唯一”条件，如此就不需要缴纳个人所得税。

好似，房屋销售定价八百万元，当初购买之时的成本为六十万元，要是不符合满五唯一的情形，那么应当缴纳的个人所得税便是，（八百万减去六十万）乘以百分之二十 等于一百四十八万元 。