5个问答带你轻松理清差旅费的增值税相关事项

在工作和生活中，税务知识与每个人息息相关。近日，报税微博收集了我们身边的一些税务事项，和大家聊聊生活中实用的税务知识。欢迎关注我们的“我们身边的税务事”专栏！

作为一名新会计师，小王在处理差旅费时遇到了一些增值税相关问题，于是找到一家报税小公司进行咨询。

金融王

公司取得的长途客运车票可以抵扣进项税吗？

小型企业报税

一般纳税人购买国内旅客运输服务时，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，还须出具载有旅客身份信息的电子航空运输客票行程单、铁路客票以及其他公路、水路等客票。抵扣进项税款，其他无旅客身份信息（手写无效）的客票不得作为抵税凭证。因此，纳税人不能用长途客运车票抵扣进项税额。

金融王

纳税人为非从业人员（如顾客、特邀讲座专家、其他有业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用能否抵扣进项税额？

小型企业报税

增值税一般纳税人购买国内旅客运输服务，进项税额允许从销项税额中抵扣。指与企业建立合法雇佣关系的员工，其发生的国内旅客运输费用可以在进项税额中扣除。纳税人为非从业人员支付的旅客交通费，不得扣除。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额应当用于生产经营需要。属于集体福利或者个人消费的，进项税额不能从销项税额中扣除。

金融王

能否获取航空公司开具的退票费用增值税电子普通发票，作为购买旅客运输服务的发票进行抵扣？

小型企业报税

根据《财政部 国家税务总局关于出租固定资产进项税额抵扣增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第二条的规定，纳税人向客户办理退票手续而收取的退票费用和手续等收入，按照“其他现代服务业”征收增值税。因此，纳税人的退税费用支出不属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第六条的范围》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）“纳税人购买国内旅客运输服务”应使用特别增值税发票按现行规定抵扣进项税额。

金融王

一般纳税人接受国内旅客运输服务并取得合格的电子普通发票或客票时，应如何填写申报表？

小型企业报税

纳税人购买国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或者载明旅客身份信息的航空、铁路联运单时，应在《增值税申报单》中填报按规定可抵扣的进项税额。在“附录信息（2）”第8b栏申报“其他”时，应缴纳“税金及附加税”。

同时，第10栏“（四）本期用于扣除的客运服务税收抵扣凭证”反映本期按规定购买客运服务取得或按规定计算的税收抵扣凭证上载明的金额税额，第10栏包括第一栏内按规定当期允许扣除的购买旅客运输服务取得的增值税专用发票，以及购买旅客运输服务取得的其他增值税被允许的第四栏中本期扣除。扣税证明。

金融王

住宿费可以开具专用发票吗？

小型企业报税

由于住宿费可以从进项税额中扣除，餐费不能从进项税额中扣除。因此，一般纳税人到酒店消费住宿费和餐费的，可以开具增值税普通发票，并将住宿费和餐费分两行填写。或开具住宿费专用发票和餐费普通发票。提供餐饮服务不需要开具增值税专用发票。

政策依据

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告2019年第39号）海关）

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）

《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

供稿：余润之