差旅费最新最全的入账、抵扣、扣除方式

注：《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部 国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（2020年第8号）税务总局关于支持疫情防控和保供税收政策等税收政策的公告（2020年第28号）明确自2020年1月1日至2020年12月31日，纳税人提供日常劳务取得的收入，免征增值税，具体范围按照《销售服务须知》执行。 《无形资产、房地产》（财税[2016]36号）

（3）2020年8月取得旅客运输增值税电子普通发票（公交卡充值发票），发票注明不含税金额2000元，税率栏为“不含税”，增值税金额为0元。

进项税额抵扣0元

（4）获取2020年8月机票行程单，行程单注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，合计5020元。

航空旅客运输进项税=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 不含机场建设费

进项税额抵扣(5000+0)÷(1+9%)×9%=412.84元

（5）取得2020年8月高铁车票，车票上注明金额为3000元

抵扣进项税额3000÷(1+9%)×9%=247.71元

（六）2020年8月取得客车发票，发票金额为2000元。其中，价值800元的客车发票上没有乘客身份信息。

进项税额扣除（200-800）÷（1+3%）×3%=34.95元

（七）2020年8月，取得收费公路通行费电子发票4张，税额395.5元，税率3%发票3张，税率5%发票1张，并经过价值认证-增值税发票综合服务平台 抵扣税款总额4.83元。抵扣进项税额4.83元。

（八）取得2020年8月住宿费专用发票，发票注明不含税金额2000元，增值税20元。进项税额抵扣20元

注：根据财税[2020]13号、财税[2020]24号规定，2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省份小规模增值税各自治区、直辖市纳税人应税销售收入，适用3%的税率，按税率征收增值税降低幅度为1%。

（九）取得2020年8月餐饮费普通发票，发票金额为1000元。

进项税额抵扣0元

填写申报表

（1）取得增值税专用发票并填写第2栏

不含税金额=1000+2000=3000元

可抵扣进项税额=90+20=110元

（2）获取可用于抵扣进项税额的通行费电子发票并填写第1栏

不含税金额=395.5-4.83=390.67元

可抵扣进项税额=4.83元

（3）获取其他抵扣凭证：增值税电子普通发票、机票行程单、高铁票、客运巴士发票，填写8b栏

不含税金额=5000÷（1+9%）+3000÷（1+9%）+（1+3%）=8504.5元

可抵扣进项税额=412.84+247.71+34.95=695.5元

注 1：第 10 栏

9504.5=5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷

×(1+3%)+1000（特价票不含税）

注2：第10栏

785.5=412.84+247.71+34.95+90（特价机票税额）

政策依据：

《国家税务总局关于增值税申报有关事项调整的公告（国家税务总局公告2019年第15号）》

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告2019年第39号）海关总署）

《财政部、国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（2020年第8号）

《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第13号）

《关于延长小规模纳税人增值税减征、减征政策实施期限的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第24号）

《财政部 国家税务总局关于支持疫情防控保供应税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）

）

《关于印发收费公路电子通行费汇总表及其他相关事项的公告》（交通运输部、财政部、国家税务总局国家档案局，2020年）

提示：如公司规定差旅费标准，超出标准的部分不予报销，相应的进项税额也需要转出。

差旅费税前扣除如何规定

可以全额扣除吗？

实践中，并非所有差旅费都可以直接税前扣除。不同的商家有不同的扣费方式~

企业所得税

(1)可直接税前扣除

企业独立董事履行独立董事职责发生的差旅费

行政费用-膳食费用

管理或后勤部门人员出差

行政费用-差旅费

销售或营销部门人员出差

销售费用（营业费用）-差旅费

(2) 只能进行有限的扣除

属于“广告费、业务推广费”范畴的差旅费

一般为企业年销售（营业）收入的15%。

化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造（不含酒类饮料制造），当年销售（营业）收入超过本部门30%的，允许在以后纳税年度结转扣除。

如果属于“业务招待费”类别，则为发生金额的60%

属于“业务招待费”的，按当年销售（业务）收入的5%

属于“职工福利费”的，为工资薪金总额的14%

（3）需要纳入资产计税基础，不能直接税前扣除。

通过“制造费用”计入库存

通过“在建工程”计入固定资产

通过“研发支出”计入无形资产

其他按照规定应当计入资产成本的项目

注：核算时不能只附上发票，还需要附上相关证明材料，证明出行费用的真实性（包括姓名、时间、地点、出行目的、付款凭证等）商务旅客。

个人报销差旅费

您需要缴税吗？

有的会计师可能会问，个人报销差旅费也需要缴税吗？当然，这也要看具体情况：

个人所得税

（一）不征收个人所得税

交通补贴、餐补

政策参考：国税发[1994]089号

注：《关于确定误餐补贴范围的通知》（财税字[1995]82号）部分单位以误餐补贴名义向职工发放的补贴、津贴，应当纳入工资薪金，用于计算个人所得税。

（二）个人所得税的征收

该单位以现金形式向商务旅客提供交通和餐费补贴。

另外，如果您能取得发票并凭发票报销，这种情况下就不需要缴纳个人税。

政策依据：财税字[1995]82号《个人所得税法》

金融体系面临风暴，逃税调查也上升到国家层面。企业开展涉税业务不可能没有税务风险、税务隐患、税务漏洞，也不可能每次都合规，尤其是建筑行业。因此，建筑行业的税收问题是一个风险控制的问题。发票缺失、合资挂靠、中介费、农民工工资社保、工程款拖欠、上游开票税率、内部交易、随意占用内部资金、金四制度之眼……税务问题建筑行业本质上是税务风险控制和风险规划问题。

【会议时间】2021年8月25日（周三）9:00-12:00 13:30-16:30

【会议地点】广东 ◇ 广州市海珠区江南大道中232号A座海军华海大厦4楼1会议室

【课程收益】

通过实际案例分析和敏感问题分析，了解风险的本质、后果和应对要点；

树立风险控制的态度和方法，并懂得如何落实和落实；

高安全控制公司风险和会计个人风险，追求公司利润最大化。

【讲座嘉宾】

兰老师擅长建筑行业的税务筹划和风险控制。营业税改征增值税后，特别是近三年来，我们为数百家建筑施工企业办理了专用发票失控案件、虚开发票案件、税务稽查案件等风险化解工作，并组织开展了跨领域的风险排查工作。 -房地产、建筑、建材企业行业价格评估数十次。洽谈中，针对建筑行业营业税改革的痛点和难点，兰先生撰写了《建筑行业增值税管理与会计实践案例版》（铁道出版社）。兰老师在行业内首创税收规则理论，认为税收工作本质上只是税收游戏规则。会计师把握这套规则的整体、细节、红线，也把握税务方面的风险和风险。用于税收目的的利润。整个课程通过实际案例进行讲解，不空洞、不无聊、不吓人、不吹牛，而是落实到具体的解决方案中。兰老师的其他著作还有：《教你一步步成为一名优秀的税务师》、《税务游戏的业务规则》、《增值税缴纳实用指南》、《税务筹划与筹划的风险》 ， ETC。

【课程对象】

1、建筑、房地产、劳务行业老板、财务总监、税务总监、合同管理、票据管理、法务部门负责人、财务经理、税务经理、会计师、项目经理等；

2、会计师事务所、税务师事务所、会计代理机构、涉税咨询公司的负责人和工作人员；

【精彩内容】

一、金四制度带来的税收征管变革

1.1金税体系严控下税收征管转型

1.2 新变化下的新机遇...6.7

1.3 大数据下的税务监管新模式

2、建筑业常见涉税风险及其影响

2.1 发票缺失或虚开的风险

2.2 税率协议对一般计税利润的影响及控制

2.3 工程款拖欠、烂尾、以房抵款等风险

2.4 与关联公司存在关联关系带来的风险

2.5 远程作业时项目当地政府特殊要求带来的风险

2.6 集团内部交易及资金统一配置的风险

2.7 农民工工资、社保和支付风险

2.8 上下游发票利率及投入

3、工程款拖欠及未完工情况的风险分析及风险管理

3.1 工程款拖欠时的发票和税务问题

3.2 应收账款诉讼对纳税的影响

3.3 未完工项目的风险分析、会计处理及风险控制

3.4 用房屋抵偿工程款问题

4. 成本发票缺失的风险及风险管理

4.1 发票缺失情况下的会计和税务风险分析

4.2 漏票规划涉税风险及管控

4.2.1 规避和控制虚拟开仓风险

4.2.2 规避和控制监管风险

4.3 税务系统推动的“假开放”风险分析与风险控制

5、异地项目纳税、登记的风险及风险管理

5.1 处理偏远项目的基本税务规则

5.2 外国政府及税务机关违法要求的风险及控制

6、联营及合营企业的风险及风险管理

6.1 合资联营模式税务风险分析

6.2 正确处理隶属关系模式的原则

6.3 合资拆除模式下的主要风险及风险控制

七、农民工工资专户及工资代理服务涉税风险管理

7.1 农民工工资保障支付政策的变化

7.2 代发农民工工资中总承包、分包的涉税控制要点

八、项目合同调整中的涉税调整及风险管理

8.1 合同收入、成本调整、供给调整对纳税的影响

8.2 了解一般计税、简单计税和利润计算

九、建筑企业内部交易涉税风险及风险管理

9.1 建筑业资金统一管理涉税风险及风险控制

9.2 建筑业内部服务和物资交易的涉税风险及控制

9.3 集团公司、总分公司、项目部不同税务主体风险分析