有限责任公司无偿转让股权的法律风险提示

有限责任公司股东转让出资的方式有两种：一是股东将其股权转让给其他现有股东，即公司内部股权转让；二是股东将其股权转让给其他现有股东，即公司内部股权转让。二是股东将其股权转让给现有股东以外的其他投资者，即公司外部股权转让。两者所依赖的法律程序和法律后果存在差异，尤其是在股权自由转让的情况下。下面就有限责任公司股权无偿转让相关的法律问题进行分析。

案件：

2002年7月，B、C共同出资设立北京XXX有限公司，注册资本100万元。 B出资80万元，占总投资的80%，C出资20万元，占总投资的20%。 2003年10月，A到B担任法定代表人的北京XXX有限公司工作，并被任命为该公司副总经理、总工程师。由于A对公司作出的杰出贡献，A与B于2006年5月24日签署了《股权转让协议》，规定“北京XXX有限公司股东B同意转让其持有的25%的股份”。向A公司无偿划转1万元，A公司同意接受并以其出资额为限对公司承担责任。 2007年7月，A某向昌平区人民法院提起诉讼，要求北京XXX有限公司办理工商登记变更手续。

诉讼过程中获悉，B公司单方面撤销了已签订的《股权转让协议》，并将股权以25万元的价格无偿转让给公司股东C公司。还查明，2006年12月20日，AB方与BC方签订了《股权转让协议》，约定B方无偿注销转让给A方的股权，同时将这部分股权转让给C方免费。 2007年9月，B向A发出《关于取消股权捐赠的通知》。

该案历经一审、二审，二审法院的最终结论是：

上诉人A与被上诉人B签订的《股权转让协议》，虽然是双方真实意思表示，但因违反了《公司法》关于股东股权转让的程序限制，被一审法院予以确认。给非股东。合同已成立但尚未生效，二审人民法院对此没有异议。由于B将股权无偿转让给A，而A没有支付任何对价，因此本次无偿转让按照合同法中赠与合同的相关规定办理。又由于赠与人在受赠财产权转让之前可以撤销赠与，因此B有权撤销无偿赠予A的价值25万元的股份，而B将股权无偿转让给C的行为是合法的。

本案涉及有限责任公司股东对外及内部自由转让股权的案件。这种情况引发了有限责任公司无偿转让股权的以下核心法律问题：

一、有限责任公司内部与外部自由转让股权的区别

内部股权自由转让是指公司股东向其他内部股东自由转让股权，外部股权自由转让是指公司向外部投资者自由转让股权。有限责任公司既是个人又是公司，因此内部转让股份和外部转让股份的法律限制是不同的。有限责任公司可以自由向公司内其他股东转让股权，《公司法》对此没有任何限制。但《公司法》对对外转让股权规定了程序限制：

1、向股东以外的人转让股权，须经其他股东过半数同意。半数以上股东不同意转让的，该股东应当购买所转让的股权。若不购买，则视为同意转让。

2、股东转让其股权应当书面通知其他股东，征求其同意。其他股东自收到书面通知之日起三十日内未回复的，视为同意转让。

3、经股东同意转让后，在同等条件下，股东享有优先购买权。

两个以上股东主张行使优先购买权的，应当协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。

从实践来看，有限责任公司的股权无偿转让大多发生在公司内部，而向外部成功无偿转让股权的情况相对较少。因为根据《公司法》的规定，对外自由转让股权很容易受到内部股东的阻挠和干涉。而且，在同等条件下，内部股东应优先获得无偿划转的股权。未经内部股东同意的任何股权自由转让很容易经其他内部股东申请而撤销。上述案件中，B向A转让股权时未履行上述法律规定和公司章程规定的程序条件，股权转让协议被依法撤销。但B向C无偿转让股权是受到法律支持的。

2、股权无偿转让协议成立及生效的法律风险防范

1、签订、建立股权无偿转让协议时的法律风险防范

从股权协议成立的角度来看，无论是无偿转让还是有偿转让，协议成立的条件都是相同的。签订无偿股权转让合同，不得违反法律、法规、政策或者公司章程对转让时间、转让方、受让方的限制性规定。法律、法规和政策规定禁止从事营利活动的主体，如各级国家机关领导人员，不得转让公司股权、成为公司股东。法律法规对交易主体的权利能力有禁止性规定的，交易主体不得违反规定订立股权转让合同。例如，股东不得将股权转让给公司本身，但《公司法》规定，股份公司可以注销公司股份以减少资本。例外情况包括与持有该公司股份的公司合并。必须遵守协议。公司章程对股东转让股权有特别限制和要求的，股东在订立股权转让合同时不得违反本规定。转让方在交易过程中可能提供虚假材料和信息。为了防止转让方向受让方提供虚假材料和信息，受让方可以要求转让方对其未来可能因其欺诈行为而造成的债务提供担保或提供担保，例如向公证机构存入保证金。

2、股权无偿转让协议效力的法律风险防范

除法律、法规规定股权转让协议须履行批准、登记手续才能生效的外，依法成立的股权转让协议自成立时生效。法律规定，股权转让合同必须履行审批程序才能生效，主要限于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商投资有限公司的股权转让和公司国有股权转让。

现行法律没有规定股权转让协议必须登记才能生效。因此，注册并不是协议生效的必要条件。转让方和受让方可以附加协议生效的条件。例如，他们可以约定本协议经转让方公司董事会或股东大会通过后生效，也可以约定本协议在公司其他股东承诺放弃优先购买权时生效。权利，但附加条件应当合理。股东名册变更登记或工商登记变更登记是对股权转让事实发生的确认，只有在股权转让协议生效并履行后才能进行。如果股权转让协议不生效，则无法产生股权转让的后果，也无法进行股东名单变更登记或工商变更登记。因此，股东名册变更登记或工商变更登记不应当附加条件。

但有限责任公司对外无偿转让股权协议的效力受到限制。如上所述，对外转让股权需要通过内部股东优先权的行使来阻止。实践中，股东在内部股东未行使优先权的情况下将股权无偿转让给外部人的情况并不多见。因此，未经内部股东批准，有限责任公司股东无偿转让股权的股权协议不生效。上述案件的判决就说明了这一点。

3、有限责任公司股权无偿转让的撤销权

有限责任公司无偿转让股权可以依法撤销。

上述案件中，根据合同法的相关规定和赠与合同的法律原则，在无偿股权转让合同中，转让人主张撤销权的行使不受限制。被申请人B与上诉人A签订《股权转让协议》，将北京XXX有限公司持有的25万元无偿转让给第三方A。其次，协议约定上诉人A无需支付股权费用。相应的对价完全符合无偿赠与合同的法律属性。二审人民法院认为，被申请人B向上诉人A转让股权的性质在法律上被界定为无偿赠与，故判决认定《股权转让协议》为一纸合同是完全恰当的。部分免费赠品合同。根据合同法的规定，赠与人B在受赠财产权转让前当然有权撤销赠与，即被诉人B行使无偿股权转让撤销权是合法的。另外，2007年9月，B向A发出《关于取消股权捐赠的通知》，捐赠人B明确告知受赠人A取消捐赠事宜。捐赠人B已履行注意义务，不再需要履行《关于撤销股权捐赠的通知书》。按照转让协议约定的合同义务，无需承担违约责任。

四、有限责任公司无偿转让股权的税务问题

有限责任公司无偿转让股权的税务问题分为以下三种情况：

一、继承、遗产处理，以及直系亲属之间（父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母等近亲属之间；遗产处理是指股权所有人死亡并依法取得资产的，股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人无偿赠与股权的，双方不征收个人所得税。纳税人需提供经公证机构出具的捐赠者与受赠人的亲属关系证明、经过公证的抚养权或赡养费证明（或乡镇政府、街道办事处出具的抚养权或赡养费证明）、“经公证的《继承证明》等相关证明，并填写并提交《个人股东变更报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。

二、以无偿赠与方式再转让取得的非应税股权的，以股权转让收入扣除赠与、转让股权过程中缴纳的税金及相关合理费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额适用20%的税率。税率是按缴纳个人所得税计算的。

3、其他情形的自然人股东无偿赠与他人股权的，受赠人无偿接受股权所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20% %。

对于需要缴纳个人所得税的，个人所得税的具体计算方法为：

股权转让应纳税所得额=股权转让价格-股权税费-印花税及与股权转让相关的其他税费。

股权转让收入应纳税额=股权转让应纳税所得额×20%。

在有偿股权转让过程中，还应特别注意税务问题！

案件：

2006年7月上旬，王某等人共同出资6700万元收购了徐州A房地产开发有限公司全部股权。其中，王某出资5226万元，占股份的78%。 2006年7月、2006年10月，王某与天津某贸易公司签订股权转让协议及补充协议，同意以16112.96万元的价格出售其持有的A公司78%的股权。在本次股权转让过程中，相关单位和个人未按照税法规定申报缴纳各项税款。

检查人员确认，王某在完成股权转让并取得收入后，未按规定申报纳税。根据《税收征收管理法》、《个人所得税法》等相关法律法规，徐州市地税局稽查局于12月向王某发出《税务处理决定书》和《税务行政处罚函》 2010年，要求其在规定期限内归还财产。转让2001年个人所得税9135.38元，印花税106694.80元，滞纳金73281.93元，少缴印花税50%的罚款53347.40元。王先生须自收到审计文件之日起15天内支付上述款项。但王某未在规定期限内提起行政复议或提起诉讼，也未缴纳税款和滞纳金。

2011年4月、6月、8月，徐州地税局稽查局3次向王发出限期纳税通知书。 2010年12月至2011年8月26日，王某缴纳个人所得税、印花税、滞纳金、罚款共计2,502,861.6元。 2011年11月17日，因王某未在规定期限内全面履行纳税义务，徐州地税局稽查局依法向法院申请强制执行。法院依法对王某作出补缴税款的行政裁定。随后，王某又缴纳了10万元税款。但后来王某就失去了联系。

由于王某偷逃税款数额巨大，已达到刑事责任标准，徐州市地税局稽查局按照规定将案件移送公安机关。最终，法院按照刑法第二百零一条第一款、第六十七条第三款和《最高人民法院关于审理具体应用法律若干问题的解释》第一条第一款的规定进行审理。逃税和抗税刑事案件。 ，认定王某犯逃税罪，判处王某有期徒刑三年，并处罚金50万元。

五、有限责任公司无偿转让股权登记问题

根据本文上述讨论：有限责任公司无偿转让股权的，应按照“财产转让收入”项目缴纳个人所得税，税率为20%。因此，无偿转让股权时依法纳税是法律的强制性要求。

同时，为堵塞税收管理漏洞，国家税务总局发布《关于加强股权转让所得个人所得税管理的通知》，对个人股权转让过程中的涉税问题作出了原则性规定。转移。文件明确，股权转让交易各方签署股权转让协议但未完成股权转让交易的，企业向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写“自然人股东名册”。变更报告表》并报主管税务机关。报告;股权转让交易完成后，有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方应到主管税务机关办理纳税申报，并出具纳税人出具的完税证明或免税或不纳税证明。税务机关对股权转让所得缴纳个人所得税。 、到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

综上所述，如果不依法缴纳个人所得税，有限责任公司无偿股权转让协议无法在工商登记。只有依法纳税后的股权转让协议才能被工商局受理并登记。本案中，无论股东B无偿向外部第三方A转让股权，还是无偿向公司内部股权C转让股权，都必须依法纳税后才能完成工商登记，股权协议将产生对抗效果。当然，本次登记仅具有对抗作用，登记与否并不影响股权转让协议本身的成立和效力。