二手车交易场景中企业卖给个人涉及哪些税费种？

问题内容：

在二手车交易场景中，企业将车辆卖给个人，涉及哪些税费种？

答复内容：

答：以企业作为交易主体，涉及的税费种情况如下：

1.增值税：0.5%

依据《国家税务总局发布的关于二手车经销等增值税征管问题的明确公告》（2020年第9号）以及《财政部 税务总局联合发布的关于继续执行二手车经销相关增值税政策的公告》（2023年第63号），自2020年5月1日起至2027年12月31日止，从事二手车经销业务的纳税人，在销售其购入的二手车时，将按照0.5%的征收率减免增值税，其销售额的计算方式为：销售额等于含税销售额除以（1+0.5%）。[id_756457793]

纳税人需出具二手车销售统一发票，若买方要求增值税专用发票，则需额外提供征收率为0.5%的增值税专用发票。

在填写增值税纳税申报表时，一般纳税人需将采用0.5%征收率计算的增值税销售额，记录在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“本期销售情况明细”的“简易计税方法计税”部分，具体对应“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”一栏；同时，对于应减征的增值税额，需按照销售额的2.5%进行计算，并在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的“应纳税额减征额”以及《增值税减免税申报明细表》的减税项目栏次中进行填写。

在申报增值税时，小规模纳税人需将按照0.5%的征收率计算的增值税销售额，记录在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的指定栏目；同时，对于应减免的增值税税额，需根据销售额的2.5%进行计算，并在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“本期应纳税额减征额”以及《增值税减免税申报明细表》的减税项目相应栏目中进行填写。

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2.城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加

依据《中华人民共和国城市维护建设税法》第四条的规定，具体的税率如下设定：若纳税人的注册地位于市区，则适用的税率为百分之七；若纳税人的注册地位于县城或镇，则适用的税率为百分之五；而若纳税人的注册地既不在市区也不在县城或镇，则适用的税率为百分之一。纳税人所在区域，即指纳税人的居住地，亦或与其商业运营紧密相关的其他场所，具体的位置划分则由各省、自治区、直辖市负责指定。

依据《国务院关于修订〈征收教育费附加的暂行规定〉的命令》（中华人民共和国国务院第448号令）的第三款内容，教育费附加的征收是以各单位及个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税金额为计算基础，其附加税率固定为3%，并且需与上述三种税种同时进行缴纳。

依据《海南省人民政府办公厅转发的省财政厅等四部门关于海南省地方教育附加征收使用管理暂行办法的通知》（编号琼府办〔2011〕15号）中的第二项内容规定，凡在本省行政区域内缴纳增值税、营业税及消费税（统称“三税”）的任何单位和个人，均需按照各自实际缴纳的“三税”税额的2%比例，额外缴纳地方教育附加。

3.印花税：不需要缴纳

依据《中华人民共和国印花税法》（主席令第八十九号）所附的《印花税税目税率表》中，买卖合同税目备注栏次有明确规定：“涉及动产买卖合同，但个人所签订的动产买卖合同除外”。所以，当个人在二手车经销企业购置汽车并签订买卖合同时，这种合同并不在印花税的征收范围内，因此个人及二手车经销企业均无需申报并缴纳印花税。

4.企业所得税：25%

依据《中华人民共和国企业所得税法》第六章的规定，企业从不同渠道获取的，无论是以货币还是非货币形式存在的收益，均构成其收入总额，其中转让财产所得亦包含在内。具体而言，企业出售二手车辆的行为即属于转让财产的范畴，因此，由此产生的收益必须纳入其收入总额进行计算。企业在每个纳税年度内，其总收入扣除免税收入、不征税收入、各类扣除以及允许抵扣的往年亏损后所剩余额，即为其应纳税所得额。该所得额的税率规定为25%。对于符合条件的小型微利企业，它们可以享受税收优惠，其实际承担的税负仅为5%。

小贴士

依据《财政部 税务总局发布的关于进一步扶持小微企业及个体工商户成长的相关税费政策公告》（编号为2023年第12号）中的第二项内容规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对增值税小规模纳税人、小型微利企业以及个体工商户实施资源税（水资源税除外）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（证券交易印花税除外）、耕地占用税以及教育费附加、地方教育附加的减半征收政策。”