实务中哪些进项不能抵扣？增值税不可抵扣情形大揭秘

实务操作中，常常会遇到难以区分哪些进项无法进行抵扣的情况，这让人感到困扰。别再为此烦恼，今天我们就来聊聊每日说税，帮你理清这些疑惑。

增值税一般纳税人在处理进项税额抵扣问题上，始终是关注的焦点。实际上，《增值税暂行条例》以及相关的实施细则，还有财税2016年第36号文件，都通过排除法对哪些进项税额可以抵扣进行了详细规定。换言之，除了那些明确不能抵扣的特定情况，其他所有进项税额都是可以抵扣的。

那么不可抵扣增值税进项税额具体是哪几种呢？

依据现行的增值税法规，列出了九种不得抵扣的采购情况，特别指出的是关于外购的：若所购进的商品、服务或劳动，若用于以下用途，则不能进行抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目

一般纳税人进行增值税简易计税时，可能会涉及某些特定项目，例如建筑服务业中的老旧项目、清包工业务或甲方提供材料（甲供材）的工程。若企业选择简易计税方式，那么在此过程中产生的增值税进项税额将无法进行抵扣。

2、用于免征增值税项目

3、用于集体福利

4、用于个人消费

5、餐饮服务

6、居民日常服务

7、娱乐服务。

上述第五、第六、第七项服务的服务对象主要是个人。在一般情况下，对于一般纳税人所购买的餐饮服务、居民日常生活所需的服务以及娱乐服务，很难精确地判断接受这些服务的究竟是企业还是个人。鉴于此，一般纳税人在购买上述服务时所支付的进项税额，不能从其销项税额中予以抵扣。

8、贷款服务

《财政部和国家税务总局联合发布的全面推开营业税改征增值税试点相关通知》（编号财税〔2016〕36号）明确指出，对于纳税人因接受贷款服务而向贷款提供方支付的那部分与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费以及咨询费等费用，其对应的进项税额是不允许从销项税额中进行抵扣的。

企业面临资金短缺，频繁向金融机构及非金融机构借贷，在从银行、信托等金融机构取得贷款的过程中，常常会遇到一个情况，那就是除了签订贷款合同之外，还需额外签署一份融资顾问协议。在此过程中，若所支付的费用是通过增值税专用发票开具的，根据相关规定，这部分进项税额是无法进行抵扣的。

9、非正常损失

非正常损失涵盖了由于管理不善导致的货物失窃、损毁或因霉变而变质的情况，同时也包括因触犯法律而使货物或不动产被依法查封、销毁或拆除的各种情形。

文件中明确指出了这九种不可抵扣的情况，并进行了详细列举，其他情况均可进行抵扣。因此，无需再为车辆事故后使用保险公司赔偿金修车产生的进项税、食品药品过期处理、积压商品售价低于进价等情况是否需要转出进项税而感到困扰。

最后提醒大家，务必留意，若获取的专用发票不符合规定，同样会对增值税的进项税额抵扣造成影响。因此，在审查过程中，必须仔细核对发票上各项内容是否准确无误。