疫情新政：生活服务免增值税！餐饮、旅游、文体等行业速看

疫情新政：这些服务免增值税！

01

定了！餐饮住宿、旅游娱乐、文化体育

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为了让纳税人因疫灾遭受的损失得以减轻，财政部跟国家税务总局联合推出临时性税收政策，此政策名为《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》，其公告编号为财政部 税务总局公告2020年第8号 。

新政重点内容，一图看懂：

鉴于“纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税”这一规定，结合当下相关法规，特此提醒您留意关切相关操作事项，以便能够顺利地享受到相关免税政策，进而减少因疫情所带来的损失。 。

02

提醒从事“生活服务”的纳税人

享受税收优惠政策的同时

需注意以下7个问题

一、纳税人提供什么样的服务属于生活服务？

对应着这份名为《销售服务、无形资产、不动产注释》，其是由财税〔2016〕36号印发的，在这样的对照下，以下所提及的服务是属于生活服务范畴的 。

什么服务属于生活服务？

1、文化体育服务：文化服务、体育服务。

2、教育医疗服务：教育服务、医疗服务。

3、旅游娱乐服务：旅游服务、娱乐服务。

4、餐饮住宿服务：餐饮服务、住宿服务。

5、居民日常服务，它呈现为一种范畴，究竟是怎样的范畴呢，是那种主要用以满足居民个人以及家庭日常生活需求而开展的服务 。

它涵盖了市容市政方面的管理，还有家政服务，婚礼庆典相关事宜，养老服务范畴，殡葬相关事务，照料工作，护理工作，救助救济举措，美容美发业务，按摩服务项目，桑拿服务内容，氧吧服务种类，足疗服务类别，沐浴服务类型，洗染服务项目，摄影扩印服务等内容 。

6、其他生活服务。

接下来看看具体指哪些！

1.文化体育服务

涵盖文化服务与体育服务的文化体育服务中，文化服务乃是为满足社会公众文化生活需求而提供的各类服务，其中涵盖文艺创作、文艺表演、文化比赛，还有图书馆的图书及资料借阅、档案馆的档案管理、文物及非物质遗产保护，以及组织举办宗教活动、科技活动、文化活动并提供游览场所；而体育服务则是组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及开展提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

2.教育医疗服务

包含教育服务与医疗服务的教育医疗服务里头 ，其中教育服务方面而言 ，它是那种提供学历教育服务 、非学历教育服务以及教育辅助服务的业务活动 ，对于学历教育服务来讲 ，是依据教育行政管理部门所确定或者认可的招生以及教学计划去组织教学的 ，并且会颁发相应学历证书的业务活动 ，这里面涵盖了初等教育 、初级中等教育 、高级中等教育 、高等教育等等 ，在非学历教育服务范畴内则有学前教育 、各类培训 、演讲 、讲座 、报告会等 ，而教育辅助服务包含教育测评 、考试 、招生等服务 。2. 医疗服务，是指提供医学检查，提供诊断，提供治疗，提供康复，提供预防，提供保健，提供接生，提供计划生育，提供防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品方面的业务，提供医用材料器具方面的业务，提供救护车方面的业务，提供病房住宿方面的业务，提供伙食方面的业务。

3.旅游娱乐服务

旅游娱乐服务范畴涵盖旅游服务与娱乐服务 ，旅游服务属于依据旅游者提出要求 ，对交通 、游览 、住宿 、餐饮 、购物 、文娱 、商务等服务予以组织安排的业务活动 ，娱乐服务则是针对娱乐活动同步提供场所与服务的业务 ，具体包含歌厅 、舞厅 、夜总会 、酒吧 、台球 、高尔夫球 、保龄球以及游艺（涵盖射击 、狩猎 、跑马 、游戏机 、蹦极 、卡丁车 、热气球 、动力伞 、射箭 、飞镖） 。

4.餐饮住宿服务

餐饮住宿服务涵盖餐饮服务与住宿服务，其中， 餐饮服务乃以同时给予饮食还有饮食场所的途径向消费者予以饮食消费服务的业务活动， 住宿服务则是供应住宿场所以及配套服务等之类的活动， 其包含宾馆、旅馆、旅社、度假村以及其他经营性住宿场所给付的住宿服务 。

5.居民日常服务

居民日常服务，是那种主要为了满足居民个人以及其家庭日常生活所需而提供的服务，它涵盖了市容市政管理，还包含家政，婚庆，养老，殡葬，照料和护理，救助救济，美容美发，按摩，桑拿，氧吧，足疗，沐浴，洗染，摄影扩印等各类服务，是这样的。

6.其他生活服务

其中其他生活服务，是那种除去文化体育服务的生活服务，是那种除去教育医疗服务的生活服务，是那种除去旅游娱乐服务的生活服务，是那种除去餐饮住宿服务的生活服务，是那种除去居民日常服务之外的生活服务。

二、纳税人提供生活服务免征增值税应如何开具发票？

1、不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票；

2、开具增值税普通发票时，税率选择“免税”

三、纳税人供给生活服务所已经开具专门使用来做票面记录税务事项所用并且带有税率的普通样式票据，难道能够被免除缴纳增值部分的税款吗？

1、对于纳税人所开出的增值税专用发票而言，若能够退回进而换开增值税普通发票，那就可享受免征增值税；要是无法退回，那么这部分专用发票便不免税 。

2、纳税人所开具的带有税率的普通发票，同样能够享有免税待遇；要是申报比对出现不符的情况，便由税务部门来解除异常 。

四、对于纳税人所提供的生活服务而获取的收入，是被予以免征增值税的，那么与之相对应的进项税额，是否能够继续进行抵扣呢；要是需要进行转出，应当怎样去计算呢 ？

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条作出规定，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条也作出规定，此规定为用于免征增值税项目的进项税额不能够从销项税额当中进行抵扣。

为此，针对纳税人取得的免征增值税的那部分收入，与之相对应的进项税额是不可以进行抵扣的，这种情况下需要作出转出的处理。

2、免征增值税收入对应的进项税额转出金额按以下方法计算：

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定，对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条同时也有此规定 。

不可进行抵扣的进项税额，等于在当月之中无法划分开来的所有进项税额，乘以当月免税项目的销售额、非增值税应税劳务的营业额加起来的合计数，再除以当月全部销售额、营业额加起来的合计数 。

五、纳税人于实际执行期间，基于月度之间购销并非均衡的状况，依据规定公式去计算进项税额转出额，会呈现出不得抵扣的进项税额并非属实的现象，针对此种情况，应当怎样进行处理呢？

针对因纳税人月度间购销不均衡，按既定公式计算出现不得抵扣的进项税额不真实情形，税务征收机关能够采取按年度清算举措，也就是年份末依据当年相关数据算出当年不得抵扣的进项税额，再对月度计算的数据予以调整 （这个来源于税务总局官方解答）。

六、纳税人提供生活服务免征增值税政策需要提供什么资料？

纳税人无需提供任何资料，可以直接享受免征增值税政策。

纳税人要留意的是，对于免征增值税的收入以及征税收入，得逐个去核算，要是没办法把不同的收入区分开来进行核算，那就没法享受免征增值税此项政策了。

七、纳税人提供生活服务免征增值税，是否属于长期政策？

此次针对生活服务实施的免征增值税行为，乃是政府借助税收工具，对处在疫情期间，那些提供民生服务的企业予以的一种扶持举措，它归属于特殊时期下的临时性政策，从2020年1日伊始生效，具体地，其截至时间得视疫情发展状况而定，纳税人必须随时留意国家政策。

03

附：8号公告政策原文及

最新热点问题答疑

一、政策原文全文：

关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告

财政部税务总局公告2020年第8号

要进一步把新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作做得更好，助力支持相关企业的发展，现在就有关税收政策进行公告，声明如下：

一、对于疫情防控重点保障物资生产企业，其为了扩大产能而新购置的相关设备，允许将这设备让它们可以一次性计入当期成本费用，能起到相关作业，进而在企业所得税税前予以扣除。

防控重点保障物资生产企业当中的疫情相关企业，能够以按月的形式，向着主管税务机关提出申请，去全额退还增值税增量留抵税额。

本公告里所说的增量留抵税额，是以2019年12月底作为参照的，是新增添的期末留抵税额。

该公告之中，首个第一条、第二条所讲之疫情防控重点保障物资生产企业名录，是经由省级以及以上的发展改革部门、工业和信息化部门予以确定的。

三、把增值税免征掉，针对的是纳税人，其运输疫情防控重点保障物资所获取的收入 。

具体范围是疫情防控重点保障物资的，由国家发展改革委、工业和信息化部来确定 。

四、那些由于疫情而受到较大影响的困难行业企业，在2020年度的时候所出现的亏损情况，其最长结转的年限是从原本的5年被延长到了8年 。

将困难行业企业，划分为交通运输、餐饮、住宿、旅游（此旅游涵盖旅行社及相关服务、游览景区管理两大类型）这四大类别，其具体的判断标准依照现行的《国民经济行业分类》来执行。而困难行业企业在2020年一整年当中，主营业务收入必须要占到收入总额（这里需把不征税收入以及投资收益排除在外）的50%之上。

五、对于纳税人所提供的，属于公共交通运输服务范畴的服务，还有生活服务，以及为居民给予必需生活物资快递收派服务而获取的收入，予以免征增值税 。

公共交通运输服务的具体范围，依照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）来执行。，。

生活服务的具体范围，应按照《销售服务、无形资产、不动产注释》来执行，该注释由财税〔2016〕36号印发 ，快递收派服务的具体范围亦是如此 。

首先，本公告是从2020年1月1日开始施行的，其次，其截止的日期会依据疫情的情况另外进行公告。

财政部税务总局

2020年2月6日

二、7个热点问题答疑

热点问题答疑

1、对于疫情防控重点保障物资生产企业而言，若有新购置生产设备的情况，那么是否能够适用什么税收优惠政策呢？

由于要有效应对疫情，所以鼓励企业增大产能额度量，于是给出政策做出如下规定，针对在那疫情防控阶段重点保障物资生产的企业，要是为了扩大产能新购置了相关设备物品，那么就允许将其一次性计入当期成本费用，并且能在企业所得税税前进行扣除 。

2、疫情防控重点保障物资生产企业如何确定?

疫情防控重点保障物资生产企业那一份名单呀，是依靠省级以及更高级别的发展改革部门以及工业和信息化部门去确定的呢。

3、对于享受一次性扣除政策的疫情防控重点保障物资生产 ，企业该如何去填报纳税申报表呢 ？

享受一次性税前扣除政策的疫情防控重点保障物资生产企业，于现行企业所得税纳税申报表的 “固定资产一次性扣除” 行次，填报相关数据。

4、那些享受疫情防控重点保障物资生产企业一次性扣除政策的，要办理怎样的手续呢？ ， 。

为将税务系统“放管服”改革贯彻落实好，去对税收环境予以优化，把企业所得税各项优惠政策有效地落实到位，税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年23号)，来修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的办理办法作出规定，企业所得税优惠事项全都采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。所以，对于疫情防控重点保障物资生产企业而言，若其享受一次性扣除政策，那么无需去履行相关手续，只需按照规定去归集以及留存备查资料就行。留存备查资料暂时能够参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)的规定来执行。

5、此次所出台的，针对受疫情影响较大的困难行业企业的支持政策，其具体内容究竟是什么呢？

当下，新冠疫情防控情境严刻，部分行业企业运作遭受较大冲击，从而为缓解此类困难行业企业的经营困局，存有规定显示，针对受疫情影响较甚的困难行业企业在2020年度出现的亏损，其最长结转年限从5年被延伸至8年的相关政策。

6、受疫情影响较大的困难行业企业包括哪几类?

此番政策设定，针对困难行业企业，涵盖交通运输、餐饮、住宿、旅游（此旅游含旅行社及相关服务、游览景区管理这两类）这四大类别，其具体判断标准依照现行《国民经济行业分类》来施行。于政策执行进程里，企业能够参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754 - 2017）当中的行业分类标准去予以判定。

7、对困难行业企业主营业务收入占比有何要求?

困难行业企业若享受此项政策，在2020年时，其主营收入占经由收入总额扣除不征税收入以及投资收益之后余额的比例，应当处于50%（不包含）以上。